Допоможіть розробці сайту, ділитися статтею з друзями!

Інфляційні процеси з кожним роком все більше знецінюють національну валюту Росії. Для мінімізації можливих збитків на підприємствах повинна проводиться індексація заробітної плати - це підвищення щомісячної оплати за працю з урахуванням зростання цін на послуги і продукти. Процедура розрахунку величини підвищення базується на офіційних даних - рівні інфляції, обчисленому Федеральною службою державної статистики (Росстат).

Нормативно-правова база

Необхідність індексації зарплати через збільшення споживчих цін закріплена в статті 134 Трудового кодексу Російської Федерації (ТК РФ). Згідно з цим документом порядок проведення процесу підвищення заробітку працівників залежить від організаційно-правової форми організації, але відноситься до всіх суб'єктів трудового права, які застосовують працю найманих працівників:

  • Бюджетні структури (органи місцевого самоврядування, муніципальні установи і ін.) Роблять це згідно з нормами трудового права.
  • Інші роботодавці додатково орієнтуються на галузеву угоду, колективний договір, локальні нормативні акти та ін.

Індексація зарплати по трудовому кодексу

Необхідність підвищення трудових виплат працівникам при збільшенні споживчих цін за рік на 101% і вище передбачена законом. При постійному зростанні інфляції це буде щорічна індексація заробітної плати, але цей процес припиниться, якщо економічна ситуація в країні покращиться. Інший важливий фактор, що визначає розмір і проведення збільшення матеріального забезпечення для працівників держструктур - це можливості бюджету. Якщо держава не має в своєму розпорядженні необхідними засобами для виплат, то індексування зарплати працівників не буде проводитися.

Колективний договір та внутрішні документи організації

Законом не встановлено порядок індексації трудових виплат для працівників позабюджетних організацій, тому роботодавець повинен самостійно закріпити його в локальних нормативних актах. Ця обов'язок ставиться Листом Федеральної служби з праці та зайнятості (Роструда) № 1073-6-1 від 19.04.2010. Порушення цієї вимоги (наприклад, відмова директора від індексування зарплат працівників) тягне за собою відповідальність. За статтею 5.27.1 Кодексу про адміністративні правопорушення Російської Федерації (КоАП РФ) штраф становить 35000-50000 рублів.

Розмитість вимог ТК РФ про необхідність збільшення заробітку працівників через зростання цін породжує різні трактування, вводячи в здивування керівників підприємства. Питання про необхідність індексації зарплати розглядалося Конституційним судом Російської Федерації (КС РФ). Вердикт був однозначний - індексування заробітку обов'язково по відношенню до всіх працівників, і має проводитися в порядку, визначеному керівництвом підприємства. У цьому питанні КС РФ не встає ні на чию сторону, і однаково захищає права як співробітників, так і адміністрації організації.

Мета і завдання індексації зарплати

Поширеним стереотипом є думка, що індексування трудових виплат означає їх збільшення для компенсації зменшення купівельної спроможності рубля, але це не зовсім так. Головне завдання, яке переслідується в даному випадку - співвіднесення розміру зарплати і рівня інфляції. При цьому можливою є і ситуація, коли при збільшенні купівельної вартості національної валюти (або деномінації), виплати у працівників, які залучаються до виконання трудових обов'язків, будуть перераховуватися в сторону зменшення.

Відмінні особливості

Індексацію часто плутають з підвищенням зарплати. Вони мають схожий результат (збільшення кількості грошових коштів, які щомісяця отримує працівник), але це абсолютно різні процеси. Головна відмінність між ними полягає в мотивації, що лежить в основі цих дій:

  • Підвищення заробітку працівника здійснюється за ініціативою керівника, може мати довільний розмір і стосуватися окремих представників колективу підприємства (наприклад, тільки топ-менеджерів). Часто цей процес не має періодичності і пов'язаний з поліпшенням економічних показників організації.
  • Індексація зарплати співробітників є законодавчої обов'язком керівника підприємства і стосується всіх офіційно оформлених працівників (тому що тільки на них можуть поширюватися положення трудового права). Необхідність цього процесу визначається макроекономічною ситуацією (збільшенням рівня інфляції), а мінімальний розмір жорстко закріплений розрахунками Росстату.

Чи зобов'язаний роботодавець індексувати заробітну плату

У законі визначено, що адміністрації підприємства необхідно стежити за тим, щоб рівень зростання споживчих цін відповідав збільшенням трудових виплат працівникам. Якщо ця процедура не проводиться, співробітник для захисту своїх прав може звернутися зі скаргою до Державної інспекції праці (ДІП) або з позовом до суду. Причиною цього може бути ситуація:

  • Відсутність у позабюджетної організації локального нормативного акту, який розглядає процедуру індексації зарплати. Штраф за це порушення розглянуто вище. Для держструктур наявність такого документа не обов'язково, тому що вони порожниною орієнтуються на норми трудового законодавства.
  • Наявності на підприємстві локального акт про підвищення зарплати працівників з причин інфляції (наприклад, це розроблене і прийняте положення про індексацію заробітної плати), але незастосування його на практиці. У цьому випадку працівникові по завершенню судового розгляду (або перевірки інспектором ГИТ) може бути призначена недоплачена сума і нараховані додаткові відсотки від неї в якості компенсації. Важлива своєчасність подачі позову - на це відводиться тримісячний термін після того, як заробіток повинен бути підвищений. Якщо відбувається затримка з поданням позовної заяви, то суд його розглядати не буде.

коефіцієнт індексації

Основою для розрахунків розміру підвищення заробітку працівників через зменшення купівельної спроможності національної валюти є показники Росстату. Ця організація розраховує рівень інфляції, за допомогою якого визначається коефіцієнт індексації. Ці два поняття не слід плутати. Різниця полягає в тому, що:

  • Рівень інфляції (УІ) - це статистична величина, що характеризує економічні процеси в суспільстві.
  • Коефіцієнт індексації (КІ) - це бухгалтерський показник, що використовується для того, щоб визначити остаточну величину зарплати.

Знаючи першу величину, знайти другу легко: КІ = (УІ + 100) / 100. Наприклад, для рівня інфляції 2, 5% коефіцієнт індексації складе 1, 025 і т.д. При цьому важливо, що по даній формулі можна обчислити мінімальне значення КІ для конкретного показника УІ (яке використовується бюджетними організаціями). На практиці коефіцієнт інфляції може мати і більше значення.

Важлива відмінність між УІ і КІ полягає в тому, що якщо перший показник незмінний в рамках певного хронологічного інтервалу (року, кварталу, місяця), то другий зберігає одне і те ж значення тільки стосовно до сфери бюджетних організацій. Комерційні структури для отримання оптимального результату можуть застосовувати показники, засновані на власних розрахунках, важливо тільки, щоб результат досягнуто не було менше мінімального КІ. Наприклад, згідно з Постановою Уряду РФ №2716-р від 6.12.2017 рівень інфляції для 2022-2023 року склав 4%. значить:

  • Коефіцієнт індексації для зарплат бюджетників в 2022-2023 році, розрахований на підставі цієї величини УІ, становить 1, 04.
  • КІ для заробітків у позабюджетної сфері не може бути менше 1, 04. Перевищення цієї величини допустимо - в цьому випадку за основу розрахунків бухгалтерія комерційного підприємства може взяти динаміку зростання мінімального розміру оплати праці (МРОТ), прожиткового мінімуму для конкретного регіону або офіційного індексу споживчих цін (як за рік, так і за більш короткі хронологічні інтервали - квартал, місяць).

періодичність

Для бюджетної сфери традиційним вважається щорічне підвищення заробітної плати для протидії інфляційним процесам. Організації комерційної спрямованості можуть робити це частіше. Періодичність цього процесу фіксується в колективному договорі або іншому локальному нормативному акті, і обов'язкове для виконання бухгалтерією. На практиці збільшення зарплати у позабюджетних організаціях проводиться щорічно або щоквартально (цим слід цікавитися при прийомі на роботу). Більш часта зміна розміру виплат сильно ускладнює бухоблік.

способи індексації

Існує два варіанти розрахунку КІ, які застосовуються бухгалтерією. Залежно від способу калькуляції, індексування зарплати буде:

  • Ретроспективним - використовують показник рівня інфляції за попередній період (дані Росстата і інші статистичні показники).
  • Очікуваним - застосовують економічні прогнози зміни рівня цін на найближчий час.

В ідеалі обчислений коефіцієнт індексування повинен поєднувати обидва цих показника, тобто використовувати фактичні дані про інфляційні процеси і заглядати в майбутнє, трохи випереджаючи ситуацію. Але на практиці це часто ускладнюється дефіцитом бюджету (як державного, так і окремих організацій), якого вистачає тільки на виплати за простою (ретроспективної) схемою.

порядок проведення

Чи не становить складності проведення комплексу заходів щодо індексації зарплати в бюджетній організації, тому що розмір УІ заздалегідь визначається Урядом РФ і є готова правова база з цього питання. Для комерційних структур необхідна наявність внутрішнього нормативного акту з цього питання. Покрокова інструкція по збільшенню заробітку працівників з-за інфляційних процесів виглядає наступним чином:

  1. В організації необхідно підготувати і затвердити локальний нормативний акт, що стосується індексації. Варіантом буде внесення відповідної інформації до колективного договору або положення про оплату праці.
  2. Адміністрація підприємства повинна під розпис ознайомити працівників з цим документом.
  3. Директору потрібно видати наказ про проведення індексування заробітку співробітників.
  4. Документ, складений в попередньому пункті, потрібно довести до персоналу організації.
  5. Керівнику потрібно затвердити штатний розклад з урахуванням нових змін в оплаті праці працівників.
  6. Зі співробітниками необхідно укласти додаткову угоду до діючого трудовим договором, що фіксує нову величину зарплати.

Документальне оформлення

Локальний нормативний акт, в якому йдеться про індексацію зарплат працівників на підприємстві, крім згадки про цю процедуру, повинен обов'язково включати опис її проведення. У скороченій формі цей процес фіксується в трудовому договорі, який укладається з працівниками. Так як за законом керівник не може в односторонньому порядку змінювати цей документ, значить все нові правила, що стосуються зміни умов оплати праці, будуть вноситися тільки за погодженням з працівником.

Розрахунок індексації заробітної плати

Згідно із законом своєчасне підвищення розміру оплати співробітників через інфляцію є обов'язком роботодавця. Необхідні дані наведені в штатному розкладі, а результат обчислюється за формулою РЗ = ПВЗ х КІ, де:

  • РЗ - розмір зарплати після індексування;
  • ПВЗ - колишня величина заробітку;
  • КІ - коефіцієнт індексації (розраховується за формулою, наведеною вище або способом, зазначеному в положенні про оплату праці).

Підставивши в цю формулу конкретні показники, можна отримати необхідний результат. Наприклад, при заробітній платі працівника 50000 р. і коефіцієнт індексації 1, 08, РЗ = 50000 р. х 1, 08 = 54000 рублів на місяць. Як альтернативний варіант розрахунку можна використовувати калькулятор індексації зарплати, який легко знайти в інтернеті. Його зручно застосовувати, коли необхідна помісячна деталізація обчислень або використання декількох змінних показників (наприклад, економічних даних щодо певного регіону).

Яка частина заробітку повинна бути проіндексована

Для компенсації інфляційних процесів бухгалтерії підприємства необхідно застосувати КІ тільки до показників постійної частини зарплати. До них відносяться посадовий оклад працівника, відрядна розцінка і тарифна ставка. У більшості ситуацій в інших частинах трудового доходу (премії, надбавки та інші виплати) виражені в процентному відношенні до основних показників, тоді автоматично проіндексовані будуть і вони.

Можливі випадки, коли додаткова частина заробітку носить фіксований розмір, закріплений в трудовому договорі. В цьому випадку автоматичного збільшення преміальних виплат не відбудеться, що невигідно працівникам підприємства. Щоб процес компенсації був повним і торкався всі складові трудового доходу співробітника, потрібно, щоб розмір таких надбавок до основної зарплати обов'язково включався в локальний нормативний акт, який би розглядав процес індексації.

Особливий порядок розрахунку для бюджетників і державних службовців

Хоча необхідність індексування заробітної плати працівників зафіксована в законодавстві, існують особливості її проведення в залежності від організаційно-правової форми організації. Для тих, хто працює в структурах, що мають бюджетне фінансування (у тому числі - для держслужбовців і військових), існує особливий порядок розрахунку таких виплат. Він полягає в тому, що збільшення зарплати проводиться не на основі показника УІ, який розраховує Росстат, а за нормативами, закладеним в державному бюджеті.

Як розраховується сума відпускних з урахуванням індексації

Роблячи калькуляцію виплат для законного відпочинку від роботи, бухгалтерія підприємства повинна враховувати різні варіанти підвищення зарплати. Для розрахунку відпускних використовується формула ОВ = (СЗПІ + СЗДІ) / 12 місяців / 29, 3 днів х ЧДо. Стосовно до індексації використовується спеціальний коефіцієнт перерахунку (КП). Він знаходиться за формулою КП = СЗПІ / СЗДІ, як співвідношення показників двох варіантів доходу. Використані скорочення мають значення:

  • ОВ - відпускні виплати;
  • СЗПІ - середній заробіток працівника після підвищення;
  • СЗДІ - та ж величина доходу до індексації;
  • ЧДо - число днів відпочинку.

Для обчислення СЗПІ і СЗДІ береться розрахунковий період в 12 місяців. Застосування КП має відмінності в залежності від того, коли було проведено збільшення заробітної плати з причин інфляції. Для прикладу, можна розглянути ситуацію, коли працівник із заробітком 50000 рублів на місяць до індексації і 55000 р. - після неї, має відпочинок з 15.01.2022-2023 по 29.01.18 (14 днів). Для розрахунку середньої зарплати береться його дохід за 2022-2023 рік (КП = 55000 р. / 50000 р. = 1, 1). Таблиця показує різні алгоритми підрахунку відпускних виплат (ОВ):

Час проведення індексування зарплати

Алгоритм обчислення бази для нарахування відпускних виплат

Величина забезпечення за відпустку

До розрахункового періоду, наприклад, 1.10.2017.

Середній заробіток до моменту індексування збільшується на величину КП.

ОВ = ((50000 р. Х 9 місяців х 1, 1) + (55000 р. Х 3 місяці)) / 12 місяців / 29, 3 дня х 14 днів = 26279, 86 р.

Після розрахункового періоду, але до настання відпустки, наприклад, 10.01.2018.

Розраховані відпускні виплати множаться на розмір КП.

ОВ = (50000 р. Х 12 місяців) / 12 місяців / 29, 3 дня х 14 днів х 1, 1 = 26279, 86 р.

Під час відпустки, наприклад, 22.01.2018.

Збільшення на величину КП відбувається з ОВ за дні після індексування зарплати.

ОВ = (50000 р. Х 12 місяців) / 12 місяців / 29, 3 дня х 7 днів) + (50000 р. Х 12 місяців) / 12 місяців / 29, 3 дня х 7 днів х 1, 1) = 25085, 32 р.

Після відпустки, наприклад, 1.02.2018.

Підвищення виплат не відбувається.

Чи не відрізняється від базового розрахунку: ОВ = (50000 р. Х 12 місяців) / 12 місяців / 29, 3 дня х 14 днів = 23890, 78 р.

Ідентичність результатів в першому і другому випадку викликана спрощеним прикладом з використанням однієї і тієї ж бази для нарахування відпускних (дохід за 12 місяців без відрахувань і надбавок). На практиці це буває вкрай рідко, тому отримані результати будуть відрізнятися. При подібних ситуаціях більш раннє індексування заробітних виплат буде вигідніше для працівника.

особливості оподаткування

Для підприємства існує два варіанти фінансування індексування зарплати - відносячи витрати до поточних витрат або використовуючи прибуток за попередні роки. Кожен з варіантів має податкові наслідки і особливості вказівки у фіскальній звітності. Це необхідно враховувати керівникові, перш ніж вибрати спосіб підвищення зарплати працівників підприємства. Таблиця показує, як змінюються умови фіскальних виплат залежно від конкретного податку і джерела коштів для індексації матеріального забезпечення працівників:

варіант підвищення

Вид фіскального платежу

Податок на прибуток

Страхові відрахування

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

За рахунок поточних витратою підприємства

Суми оподатковуються при нарахуванні

Внески здійснюються в обох випадках

Відповідно до статей 208 і 209 НК РФ індексаційних доповнення зарплати є її невід'ємною частиною і обкладається ПДФО

Використовуючи нерозподілений прибуток минулих років

Нарахування не враховуються при оподаткуванні

Відповідно до статей 225 і 226 НК РФ, компанія, виступаючи податковим агентом, утримує 13% від проіндексованого заробітку

Відео

Допоможіть розробці сайту, ділитися статтею з друзями!

Категорія:

Фінанси