Допоможіть розробці сайту, ділитися статтею з друзями!

Діяльність підприємця складно уявити собі без копіткої ведення бухгалтерії та складання звітності. Будь-який бізнесмен, особисто зіткнувся з підготовкою декларації та здачею її в податкову інспекцію, із задоволенням відмовиться від цього навантаження. Спеціальна система оподаткування припаде до душі багатьом підприємцям, адже податки при патенті на ІП виплачуються в скороченій формі, а бухгалтерський облік спрощений до мінімуму.

Що таке патентна система оподаткування для ІП

З початку 2013 року в нашій країні введено пільгові умови діяльності для підприємців. Патентна система оподаткування (ПСН) зручна тим, що бізнесменові можна обходитися без декларацій та бухгалтерії, обмежуючись тільки книгою обліку доходів. Ще однією перевагою ПСН є можливість відмови від контрольно-касових апаратів при розрахунку готівкою. Все це можливо тому, що суми фіскальних платежів спочатку закладені у вартість патенту, який підприємець набуває, прийнявши добровільне рішення перейти на ПСН.

Безсумнівним зручністю для індивідуальних підприємців є можливість суміщення патентної системи з іншими формами виплати податків, наприклад, загальною системою оподаткування (Осно). Це оптимально при великій кількості різних напрямків діяльності у одного бізнесмена. На перших порах на патентну податкову систему переносяться тільки окремі види, щоб після закінчення календарного року подивитися, наскільки вигідним було це рішення.

Нова форма оподаткування регулюється суб'єктами федерації, і, в залежності від регіону, різниться за кількістю напрямків. Вивчити ситуацію по конкретній республіці або області можна за допомогою класифікатора видів підприємницької діяльності (КВПДП), де інформація наводиться в систематизованому вигляді. Ще одне важливе зауваження - регіональні відмінності вартості самих патентів. Наприклад, річний перехід на ПСН за напрямом «Ремонт, чистка, фарбування та пошиття взуття», буде коштувати:

  • для Москви - 39 600 рублів;
  • для Твері - 23 992 рубля;
  • для Саратова - 4 800 рублів.

Які податки замінює

Робота ІП за патентом дуже зручна, адже фіскальні виплати у бізнесмена будуть менше. Згідно зі статтею 346 Податкового кодексу РФ власник патентного свідоцтва звільняється від обов'язку по ряду платежів. Ці пільги поширюються тільки на діяльність за напрямками застосування ПСН (наприклад, маючи патент на перукарські послуги, підприємець не отримує послаблення, займаючись ремонтом взуття). Законодавчо дозволено звільнення від сплати таких податків:

  • На доходи фізичних осіб (ПДФО).
  • На майно фізичних осіб (НІФЛ).
  • На додану вартість (ПДВ).

На який термін оформляється патент

Підприємець має можливість перейти на патентну систему з будь-якої дати, на період з 1 до 12 місяців, але тільки в межах календарного року. Це означає, що річний патент для ІП можливий лише з початку січня. Термін, на який видається цей документ, вважається податковим періодом (НП). Якщо підприємець припиняє свою діяльність раніше, то НП дорівнює інтервалу з початку переходу на ПСН до моменту зупинки.

умови отримання

Податковий кодекс передбачає спеціальні вимоги для тих, хто хоче перейти на ПСН. Отримати патентне свідоцтво можуть бізнесмени, які відповідають таким умовам:

  • Наявність статусу ВП. Для ТОВ патентна система недоступна, альтернативної для них буде Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД).
  • Загальний дохід підприємця за рік в усіх напрямках діяльності не повинен перевищувати 60 млн рублів.
  • Число співробітників не повинно бути більше 15 чоловік, при цьому враховуються весь персонал даного ВП. Наприклад, в бізнесі, який підприємець веде за спрощеною системою оподаткування (ССО), у нього працює 8 працівників. Значить, набуваючи патент для нового напрямку, допускається залучити не більше 7 чоловік.

Патентні види діяльності для ІП

Робочі напрямки, на які видаються патенти, розрізняються по регіонах. Класифікатор видів підприємницької діяльності узагальнює цю інформацію, пропонуючи її в зручному для користування кодованому вигляді. Наприклад, один із записів має позначення 55.13.01, що означає:

  • 11 - код для направлення. Для даного випадку - «Надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів автомобільним транспортом».
  • 33 - код для суб'єкта РФ. Для цієї ситуації - Володимирській області.
  • 01 - код для конкретного виду діяльності. Для поточного прикладу - «Послуг пасажирського автомобільного транспорту». Якщо на цьому місці буде стояти код 02, то це буде вже «Послуги з перевезення пасажирів легковими таксомоторами» і т. Д.

КВПДП систематизує 63 види підприємницької діяльності, щодо якої можливе застосування патентної системи оподаткування. Ось деякі напрямки діяльності, що увійшли до цього переліку:

  • Перукарні та косметичні послуги.
  • Виготовлення ключів, номерних знаків, покажчиків вулиць.
  • Виконання ремонту житла та іншої нерухомості.
  • Здача в оренду житлових та нежитлових приміщень.
  • Ветеринарні послуги.
  • Виробництво посадкових матеріалів. Вирощування розсади.
  • Вироблення шкур.
  • Послуги з перевезення пасажирів і вантажів водним транспортом.
  • Засклення балконів і лоджій. Нарізка і художня обробка скла.
  • Збір і заготівля грибів, ягід і лікарських рослин.
  • Виготовлення виробів народних художніх промислів.
  • Послуги вуличних патрулів, охоронців, сторожів і вахтерів.
  • Сушка, перероблення та консервування фруктів і овочів.
  • Виготовлення валяного взуття.
  • Діяльність з письмового та усного перекладу.

Процедура переходу на ПСН

Якщо бізнесмен відповідає всім вимогам, що пред'являються, то він може придбати патент на послуги для ІП, звернувшись до податкової інспекції. Можлива ситуація, коли підприємець планує відкриття бізнесу на території іншої муніципального освіти, міського округу або суб'єкта федерації. У цьому випадку заява подається за місцем надання послуг - до податкової інспекції відповідного регіону.

Отримання патенту для ІП

Перехід на патентну систему оподаткування не представляє складнощів (якщо громадянин ще тільки реєструє ІП, то отримання патенту може відбуватися паралельно). Для цього необхідно:

  1. Оформити заяву на патент для ІП за формою 26.5-1. Потрібно враховувати, що оформлення цього документа вимагає знання спеціалізованої інформації (наприклад, коду свого податкового органу), тому краще заздалегідь завантажити цей бланк через інтернет і уточнити необхідні дані за допомогою податкової інспекції. Для тих, хто не впевнений у своїх силах, є платні онлайн-сервіси, які підготують заяву.
  2. Звернутися з цим документом в ИФНС не пізніше, ніж за 10 днів до переходу на ПСН. Для посвідчення особи з собою необхідно взяти паспорт. Як варіант, заяву можна надіслати рекомендованим листом з описом вкладень.
  3. Прийти за місцем подачі заяви через п'ять робочих днів і отримати готове патентне свідоцтво. Разом з ним заявнику вручать реквізити для оплати.
  4. Оплатити перехід на патентну систему оподаткування в встановлені законом терміни.

Термін видачі податковим органом

Через 5 днів після подачі заяви бізнесмен може отримати патент для ВП. Цей документ видається податковою інспекцією на період від 1 до 12 місяців, але тільки в межах календарного року. Інакше кажучи, в липні місяці у підприємця є можливість перейти на патентну систему оподаткування тільки до 31 грудня, а потім йому потрібно продовжувати дію ПСН. Так як заяву до податкової інспекції потрібно подавати за 10 днів до початку дії патентного свідоцтва, то звернутися в ИФНС необхідно не пізніше 20 грудня.

Причини відмови в наданні документа

У деяких ситуаціях податкове відомство може відмовити підприємцю у переході на ПСН. До числа причин відносяться:

  • Зазначений підприємцем вид діяльності не входить до переліку напрямів, за якими видається патентне свідоцтво в даному регіоні.
  • Наявність недоїмки по платежах до бюджету за колишніми патентів.
  • Порушення умов повторного переходу на патентну систему фіскальних платежів у зв'язку з втратою права на ПСН або припиненням підприємницької діяльності. Відповідно до законодавства, отримати патент в цих випадках можна тільки в наступному календарному році.
  • Неправильне зазначення терміну ПСП (період не повинен виходити за межі календарного року).

Як розрахувати вартість патенту для ІП

Для того щоб прийняти рішення про перехід на ПСН, підприємцю необхідно провести розрахунки, що показують перевага цієї системи перед ССО і ЕНВД. Головною відмінністю патенту від інших способів оподаткування є те, що фіскальні виплати тут розраховують виходячи з потенційно можливого, а не реального доходу. Іншою відмінністю є авансовий спосіб платежу - необхідну суму підприємець перераховує під час дії патентного свідоцтва, а не постфактум, як це відбувається з іншими податками.

Податкова база

Авансовий спосіб оплати ПСН має на увазі, що для конкретного напряму діяльності в певному регіоні РФ вже розрахований потенційно допустимий дохід. Розмір цієї можливого прибутку і становить податкову базу. Відповідно до її величиною розраховується вартість переходу на ПНС. Податкова база (а, в результаті, і вартість патенту) буде відрізнятися для різних регіонів. Наприклад, за напрямом діяльності «Послуги фотоательє, фото- і кінолабораторій» вона складе:

  • для Москви - 990 000 рублів;
  • для Санкт-Петербурга - 700 000 рублів;
  • для Воронежа - 180 000 рублів.

ставка оподаткування

Метод податкових платежів при наявності патенту на увазі авансове отримання податкових відрахувань з потенційно можливого доходу. У розрахунках використовується 6-відсоткова ставка (як при спрощеній системі податкових виплат). Остаточні розрахунки проводяться за формулою РН / СП = НБ / 12 х КМ х 6% де:

  • РН / СП - розмір податку (вартість патентного свідоцтва);
  • НБ - податкова база;
  • КМ - кількість місяців, під час яких буде застосовуватися патентна система оподаткування.

Застосовуючи цю формулу до показників з попереднього розділу, отримують остаточний підсумок. Вартість річного патенту за напрямом «Послуги фотоательє, фото- і кінолабораторій», складе:

  • Для Москви: РН / СП = 990 000 р. / 12 х 12 місяців х 6% = 59 400 рублів.
  • Для Санкт-Петербурга: РН / СП = 700 000 р. / 12 х 12 місяців х 6% = 42 000 рублей.
  • Для Воронежа: РН / СП = 180 000 р. / 12 х 12 місяців х 6% = 180 000 рублей.

Подібні розрахунки допомагають зрозуміти, чи буде вигідно бізнесмену отримання патентного дозволу, або йому краще залишитися на колишніх системах податкових виплат (ОСНО, ССО і ЕНДВ). В мережі Інтернет існують спеціальні калькулятори, що автоматизують процес підрахунку. Для того щоб отримати результат, підприємцю необхідно буде заповнити наступні поля у формі:

  • Період. Вказується рік, на який необхідно отримати патентне свідоцтво.
  • Період використання патенту. Вводиться кількість місяців.
  • УФНС. Пишеться регіон, в якому ІП збирається вести діяльність.
  • Муніципальна освіта. Наводиться конкретне місце надання послуг.
  • Вид діяльності. Зі списку вибирається одне із запропонованих напрямків.

Податкові канікули для ІП на ПСН

Одна з форм підтримки малого бізнесу з боку держави полягає в максимально пільгових умовах фіскальних виплат, коли послаблення доходить до нульової ставки. Ця програма регулюється регіональними властями, і вона здобула популярність під назвою податкових канікул. Існує ряд умов, які необхідно виконати, щоб отримати зазначені пільги і не платити за отримання патенту:

  • Поточна реєстрація повинна бути першою для ВП. Пройшли процедуру перереєстрації не можуть претендувати на цю форму послаблення.
  • Реєстрація ІП повинна бути після вступу в силу регіонального нормативного акта, який стверджує цю пільгу. У Москві відповідний закон був прийнятий 18.03.2015, а в Санкт-Петербурзі - 10.06.2015, тому якщо московський і петербурзький підприємці 5.05.2015 вперше зареєстрували ІП, то перший претендує на отримання фіскальних канікул, а другий - ні.
  • Послаблення у вигляді 0% ставки надається тільки на 2 податкових періоду (тобто 2 повних або неповних календарних року).
  • Має значення і область діяльності, в якій працює ВП. Канікули можуть отримати підприємці, зайняті у виробництві, соціальній сфері або наданні послуг населенню, а на тих, хто займається торгівлею, послаблення не розраховане.
  • Якщо у бізнесмена кілька напрямків діяльності, то «пільгові» категорії повинні давати не менше 70% загального доходу.
  • Можливі додаткові обмеження, які визначаються регіональним законодавством.
  • Податкові канікули не поширюються на внески по соціальному страхуванню - бізнесмен повинен платити їх в повному обсязі.

Перелік пільгових напрямків для кожного суб'єкта федерації визначають регіональні влади. Наприклад, в Москві, підприємці можуть отримати канікули за наступними напрямками:

  • Ремонт і пошиття виробів з текстильної галантереї, в'язання виробів з трикотажу.
  • Ведення навчальних курсів і репетиторство.
  • Ремонт і технічне обслуговування побутової радіоапаратури.
  • Організація екскурсій.
  • Випуск Бондарне і гончарного посуду.
  • Граверні роботи по різних поверхнях.
  • Копіювальні та палітурні роботи.
  • Догляд за дітьми і хворими.
  • Випуск і реставрація килимових виробів.
  • Медична і фармацевтична діяльність (при наявності ліцензії).

Порядок сплати податку

Купуючи патент для ІП, бізнесменові необхідно знати, що його вартість являє собою фіскальні виплати за період дії. Стосовно до ПСН, податковий період обмежений календарним роком, тому він не буде більше 12 місяців. Термін патентного дозволу закінчується:

  • 31 грудня - якщо термін визначено до кінця року;
  • в строго певну дату - при придбанні на фіксоване число місяців;
  • в день припинення діяльності - при ліквідації ВП.

За перехід на ПСН повинна бути внесена плата. Інтервал, в перебігу якого необхідно заплатити гроші, змінюється в залежності від терміну дії патенту. Можливі дві ситуації:

  • Документ виданий на період до 6 місяців. Оплата здійснюється платником податку в повному розмірі до закінчення терміну ПСН.
  • Документ виданий на період від 6 місяців до року. Необхідно заплатити 1/3 суми в строк до 90 календарних днів з початку дії патентної системи податкових виплат. Залишок суми виплачується до закінчення терміну ПСН.

В яких випадках патентна система для ВП анулюється

Законом передбачені випадки, коли підприємець позбавляється права на ПСН. Сюди входять такі ситуації:

  • Несвоєчасна оплата (відноситься до патентним свідченнями, отриманими на термін понад 6 місяців).
  • Перевищення чисельності персоналу. Максимально допустима кількість співробітників по всіх напрямах діяльності становить 15 осіб.
  • Перевищення допустимого доходу. Сумарна річна прибуток бізнесмена за всіма податковими режимами не повинна перевищувати 60 млн рублів.

Переваги та недоліки роботи ІП за патентом

Якщо дивитися в цілому, то для більшості підприємців перехід на ПСН буде мати позитивний результат. До переваг цього способу оподаткування відносяться:

  • Зручна система фіскальних платежів, які включені у вартість патентного свідоцтва. При цьому, що сплачується ціна є фіксованою і не залежить від фактичних доходів бізнесмена.
  • Добровільність переходу на патентну систему і повернення до колишніх умов оподаткування.
  • Звільнення від складання декларації (для порівняння - при ЕНДВ цей документ подається щокварталу).
  • Простота бухобліку. Бізнесмену потрібно тільки ведення книги обліку доходів, де фіксується вся отримана виручка. Ця документація складається на папері, або у вигляді комп'ютерного файлу і потрібно при податковій перевірці.
  • Можливість відмови від касової техніки при здійсненні розрахунків готівкою або платіжною карткою. Як розрахункового документа в даному випадку виступає бланк суворої звітності має серію і номер.

Патент для ІП має й мінуси, але в порівнянні з перевагами вони не такі істотні. До числа недоліків відносяться:

  • Авансова (випереджальна) форма платежу, коли гроші вносяться до закінчення терміну ПСН, незалежно від отриманого прибутку.
  • Поширення патентної системи оподаткування не на всі напрямки діяльності ІП та регіональна різниця в дозволених видах занять.
  • Неможливість вибрати інший фіскальний режим до припинення терміну патенту.
  • Наявність лімітів за чисельністю працівників і сумарному доходу, що робить ПСН доступним не всім підприємцям.
  • Відсутність можливості вичитати з вартості патенту розмір зроблених страхових виплат за ІП і співробітників.

Відео

Допоможіть розробці сайту, ділитися статтею з друзями!

Категорія:

Фінанси