За законодавчим нормам при придбанні ліків та оплати лікувально-медичних існує можливість частково повернути витрачені кошти. Здійснити це дозволяє процедура, передбачена Податковим Кодексом - повернення прибуткового податку за лікування, завдяки чому частина одержуваних доходів не обкладається ПДФО.
Кому покладено податкове вирахування на лікування
Скористатися законною можливістю повернення податку на лікування і отримати назад витрати можливо за таких обставин:
- Платником податків сплачено медичні послуги або медикаменти для себе або ж близьких родичів (це чоловік (а), батьки, неповнолітні діти до 18 років). Послуги лікування і ліки відповідають спеціальними переліками, затвердженими Урядом. Платник податків або його родичі лікувалися в медичному закладі при наявності у лікувального закладу ліцензії на медичну діяльність. Медикаменти були призначені лікарем.
- Громадянином сплачено страхові внески в рамках договору (угоди) добровільного медичного страхування для себе або близьких родичів. Страховим договором передбачається виключно оплата лікувально-медичних послуг. У страхової компанії отримана ліцензія на такий вид діяльності.
Нормативно-правова база
Повернення ПДФО за лікування відноситься до соціальних обчислюватись по податках і затверджений Податковим кодексом, частиною II (далі сокращ. НК). Статтею 219 затверджені умови отримання такої можливості з уточненням того, що розробка і затвердження списків щодо медичних послуг і медикаментів, за якими надано відрахування, віднесені до функції Уряду РФ - на сьогодні дійсно Постанова від 19.03.2001 р №201.
Цей же документ позначає і дорогі види лікувальної допомоги. Наприклад, туди включені:
- екстракорпоральне запліднення;
- терапія хромосомних порушень;
- комбінована медична допомога при ускладнених формах діабету;
- хірургічні операції при важких формах захворювань органів дихання;
- ендопротезування суглобів;
- імплантація електрокардіостимуляторів.
Сума відшкодування прибуткового податку за медичні послуги
Встановлені НК соціальні відрахування надаються платнику податку в обсязі 120 тис. Р. за один податковий період. Ця сума визначена в сукупності за всіма видами відрахувань. Виняток становлять випадки, коли громадянин оплачував навчання дітей і дороге лікування згідно із затвердженим переліком Постанови №201. Такі витрати приймаються за фактичним обсягом.
Якщо платник податків в одному році виробляв витрати різного роду, які потрапляють під дію статті 219 НК, він самостійно визначає види і суми витрат для повернення податку. Повернути можливо не більше, ніж перераховано до бюджету ПДФО, тобто максимально 13% від бази 120000 рублів, що дорівнює 15600 рублів. За дорогим видом медичної допомоги допускається повернення податку за лікування в повному обсязі виходячи з фактичних витрачених грошей при дотриманні таких умов одночасно:
- медичні матеріали придбані, щоб лікуватися за дорогому виду лікувальної послуги, включеної до відповідного переліку;
- в медичному закладі були відсутні такі медикаменти і їх покупка спочатку була закладена договором з пацієнтом;
- платником податків отримана довідка з медустанови із зазначенням необхідності застосування дорогих ліків в лікувальному процесі;
- платником податків отримана довідка про оплату для податкових органів з проставленням коду «2», що позначає дороге лікування.
Як отримати податкове вирахування за лікування
Щоб скористатися своїм правом отримати таке вирахування, після закінчення року, коли були куплені медикаменти (оплачено лікування), громадянину потрібно:
- Оформити податкову декларацію (ф. 3-ПДФО).
- З бухгалтерії взяти довідку про прибутковий податок (ф. 2-ПДФО).
- Підготувати копії всієї документації стосовно таких витрат.
- У разі оплати за іншу особу підготувати копії свідоцтв спорідненості з ним.
- Написати заяву на повернення коштів.
- Подати до податкового органу за місцем реєстрації / проживання податкову декларацію з документальними копіями, які підтверджують право компенсації податку.
Відносно заяви слід знати наступне: подається тільки оригінал документа. Обов'язково вказуються реквізити рахунку в кредитній організації для перерахування грошей податковим органом. Важливо правильно вказати потрібну статтю НК, що обгрунтовує вимогу повернення, в даному випадку це стаття 78. Форма заяви затверджена Наказом ФНС від 14.02.2017г. №ММВ-7-8 / 182 @.
Документи для оформлення
Підготовка процедури отримання витрачених коштів (їх частини) вимагає, крім зазначених вище заяви, податкових декларацій, цілого комплекту документів. це:
- паспорт (копії сторінок основної і з відміткою про реєстрацію);
- договір з медичним закладом про надання їм послуг;
- копія ліцензії цього закладу на здійснення медпослуг (завірена печаткою та підписами уповноважених осіб);
- довідка про оплату послуг;
- рецепт на ліки за формою №107-1 / у (оригінал) з відміткою «Для податкових органів» і «ІПН платника податків»;
- підтвердження оплати медикаментів (копії);
- підтвердження спорідненості при оплаті за іншу людину - свідоцтво про народження дитини / свідоцтво про шлюб / приватне свідоцтво про народження (по ситуації).
Право на повернення ПДФО
Процедура перевірки поданих документів та зарахування грошових коштів обмежена часовими рамками для виконання податкового своїх обов'язків. Для здійснення камеральної перевірки встановлено три місяці, для перерахування грошей - місяць. Тобто з часу звернення громадянина до податкової інспекції кошти повинні перевести в строк не більше чотирьох місяців.
Повернення 13 відсотків за медичні послуги
Повернення податку за лікування надається росіянину за умови оплати медичних послуг, лікарських препаратів, страхових внесків собі або ж близькому йому родичу не за рахунок роботодавця, а самостійно. Скористатися правом повернення можна протягом трьох років після закінчення року, коли були здійснені витрати. Для осіб без офіційного доходу або отримують державне забезпечення (студенти, пенсіонери) відрахування не передбачений, так як вони не є платниками ПДФО.
за дитину
Стаття 219 передбачає можливість повернути витрати, якщо лікувався або потребував медикаментах дитина (включаючи усиновлених дітей і підопічних) у віці до 18-ти років. У цьому випадку пакет документів включає підтвердження родинних зв'язків платника податків з дитиною: свідоцтво про його народження (копія). В іншому процедура отримання компенсації аналогічна стандартної, як при відшкодуванні коштів при оплаті за себе.
За лікування чоловіка / дружини або батьків
Документи для податкового вирахування за лікування при оплаті громадянина за чоловіка (дружину) або за своїх батьків доповнюється свідоцтвом про шлюб подружжя або особистим свідоцтво про народження при оплаті за батька (матір). В останньому випадку для жінок, які змінили прізвище в шлюбі, буде необхідно свідоцтво про шлюб як підтвердження різниці прізвища справжньою і при народженні. Копії все потрібно відсканувати заздалегідь.
За санаторно-курортне лікування
Перелік послуг медичної допомоги для повернення ПДФО включає в себе не тільки швидку, амбулаторно-поліклінічну, стаціонарну допомогу установ, оплату лікування в стоматології, а й лікувальні послуги в санаторно-курортних установах. Дії ст.219 поширюється на повернення частини вартості оздоровчої путівки, що відповідає обсягу медпослуг, закладених у вартість путівки, і додатково сплачених пацієнтом. нюанси:
- Це можуть бути діагностичні, реабілітаційні, лікувально-профілактичні процедури.
- Витрати підтверджуються спеціальної довідкою про оплату медпослуг для податкових органів за формою затвердженою наказом Міністерства охорони здоров'я і МНС РФ від 25.07.2001г. №289 / БГ-3-04 / 256.
- Квитанції і чеки вже представляти в кабінет податкової інспекції не буде потрібно.
- Розмір відшкодування має загальне обмеження для повернення - в межах 120 тис. Рублів.