За законодавством фізичні особи, які отримують прибуток від трудової діяльності, реалізації або здачі в оренду рухомого або нерухомого майна або земельної ділянки, повинні сплачувати податок на дохід за встановленою ставкою на користь держави. При ухиленні від обов'язку передбачено покарання аж до позбавлення волі.
Що загрожує за несплату податків фізичною особою
За порушення законодавства - несплату податків (прибуткового, транспортного, земельного) або прострочення до фізичної особи можуть застосовуватися такі види відповідальності:
- Податкова. До порушника застосовуються заходи фінансового стягнення (пені, штрафи).
- Адміністративна. Платник податків буде зобов'язаний погасити наявну заборгованість плюс великий грошовий штраф.
- Кримінальна. Виражається у вигляді позбавлення або обмеження волі. Застосовується у виняткових випадках і на підставі постанови суду.
Зверніть увагу, що незалежно від виду відповідальності до фізичної особи може бути ініційована примусова процедура стягнення боргу, що утворився через несплату обов'язкових податкових платежів. Отримані грошові кошти спрямовуються в дохід держави.
Умови настання відповідальності
Зауважте, що наступ відповідальності можливе лише за наявності рішення податкового органу (далі також ФНС, ИФНС, Податкова інспекція). Воно виноситься після проведення перевірки ИФНС.
Обвинувачений може оскаржити рішення через суд.Якщо є постанова судового органу про визнання рішення законним, останнім вступає в силу.
Фізособа не зобов'язана надавати докази непричетності до вчинення правопорушення. Цей обов'язок покладається на співробітників Податкової інспекції. Вина громадянина може бути в формі:
- наміру (навмисне нехтування обов'язком зі сплати зборів);
- з необережності (є об'єктивні причини невиконання).
Коли фізособа не визнається винним
Закон передбачає обставини, при яких штраф за несплату податків фізичною особою не може бути стягнуто:
- неможливість внесення платежу внаслідок надзвичайних подій або стихійних лих;
- оплата не проведена через фізичний або психічний стан громадянина;
- якщо оплата не була здійснена внаслідок некомпетентної консультації посадової особи.
Важливо знати, що суд візьме до уваги дані обставини тільки при документальному підтвердженні. Підставою можуть виступати:
- довідки з медичних установ;
- висновку експертизи;
- оголошення в ЗМІ (стихійні лиха).
Строк позивної давності
Зверніть увагу, що в залежності від виду оподаткування, подавати декларацію потрібно в різний час. Якщо з моменту правопорушення пройшло більше 3 років - термін позовної давності - санкції не застосовуються. Обчислення починається з першого дня, наступного за періодом податкової відповідальності. Це означає, що якщо оплата повинна відбутися до 1 грудня, відлік починається з 2 числа.
Податкова відповідальність фізичних осіб
Фінансова (податкова) відповідальність - це застосування до громадянина, який вчинив податковий злочин, санкцій у вигляді грошових стягнень. Штрафи та пені за несплату податків фізичною особою або прострочення платежу можуть бути зменшені, якщо правопорушення було скоєно через доведених документально об'єктивних обставин, наприклад, хвороба близького родича, за яким був необхідний постійний догляд.
Законодавчо передбачено збільшення штрафних санкцій, наприклад, за повторне порушення.
Зверніть увагу, що переглядати розмір стягнення з фізособи мають право тільки судові органи, але ніяк не працівники податкової інспекції!
Штрафи та пені за несплату податків
Згідно із законодавством, встановлено такі розміри стягнень залежно від виду порушення:
|
правопорушення |
стягнення |
|
Діяльність індивідуального підприємця без постановки на облік в ФНС |
10% від доходу за неврахований період (мінімум 40 тис. Р.) |
|
Порушення правил НК РФ при обчисленні доходів і витрат |
10-30 тис. Р. |
|
Приховування сум оподатковуваного доходу |
20-40% від несплаченої суми |
|
Несвоєчасне надання або ненадання ИФНС декларації (3-ПДФО, 4-ПДФО) та інших форм звітності |
5-30% (мінімум 1 тис. Р.) |
|
Повна або часткова несплата податків фізичною особою |
20-40% від несплаченої суми |
|
Відмова надавати необхідні документи |
1 тис. Р. |
адміністративна відповідальність
Зауважте, що до адміністративної відповідальності можуть залучатися лише посадові особи (керівник, бухгалтер), наділені певними функціями за розпорядженням, управлінню майном, ведення звітності. Підставою для цього служить протокол про порушення, складений співробітником ИФНС. Серед найпоширеніших порушень значаться:
|
порушення |
стягнення |
|
Несвоєчасне взяття на облік в ФНС |
|
|
Порушення термінів звітності |
300-500 р. |
|
Відмова в наданні документів |
від 100 р. до 1 тис. р. |
Кримінальне покарання за несплату податків
Згідно 198 статті Кримінального кодексу РФ, відповідальність передбачена за неподання ИФНС декларації (інших обов'язкових документів) або умисне вказівку там завідомо неправдивих відомостей. Обов'язковою умовою настання кримінальної відповідальності є несплата нарахованого податку:
- У великому розмірі - понад 900 тис. Рублів за 3 поспіль фінансові роки і якщо на більше 10% від загальної або податкова база перевищує 2, 7 млн рублів.
- В особливо великому розмірі - понад 4, 5 млн рублів за 3 поспіль фінансові роки і якщо на більше 20% від загальної або податкова база перевищує 13, 5 млн рублів.
Настання кримінальної відповідальності можливе при одночасному дотриманні наступних умов:
- прийнято і набуло чинності рішення про притягнення фізособи до податкової відповідальності;
- громадянин був своєчасно повідомлений про обов'язок заплатити податок і пеню;
- пройшло більше 2 місяців з моменту закінчення терміну, зазначеного в повідомленні;
- визначений великий або особливо великий розмір недоїмки.
В іншому випадку КК передбачено:
|
Порушення по несплаті податку |
Можливі види покарань |
|
у великому розмірі |
|
|
в особливо великому розмірі |
|
