Найпопулярнішою серед фізичних осіб, що здійснюють комерційну діяльність, на початок 2022-2023 року є «спрощенка», як називають спрощену схему оподаткування індивідуальні підприємці (далі - ІП). Нею користуються більше 50% знову зареєстрованих комерсантів. Система передбачає невисокі відрахування в бюджет, просте і зрозуміле ведення бухгалтерського та податкового обліку, доступне людям без бухгалтерської освіти. Дані переваги допомагають заощадити грошові ресурси і успішно вести бізнес.
Що таке спрощена система оподаткування
Перехід на спрощену систему оподаткування (далі - ССО) для ВП позбавляє бізнесменів від необхідності сплати трьох основних платежів бюджету - податку на додану вартість (далі - ПДВ), на майно і податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО). Від підприємця потрібно відрахування єдиного податку і страхових «зарплатних» внесків за себе і за співробітників, якщо такі є. Бухгалтерська звітність подається книгою ведення обліку доходів і витрат (далі - КУДіР), а податкова - щорічної декларацією про отриманий прибуток та витрати за звітний період.
Спрощенка для ІП передбачає два варіанти податкових платежів, з фіксованою ставкою. Можна відраховувати внески, враховуючи лише доходи, зі ставкою 6%, або вираховуючи різницю між прибутком і витратами, зі ставкою 15%. Дані показники можуть зменшуватися регіональною владою з метою стимуляції бізнесу на конкретній території. У деяких регіонах ставка податку за першим варіантом спрощеної системи оподаткування для ІП (з урахуванням одних доходів) знижується до 1%, а по другому (при вираховувати різницю між виручкою і витратами) - до 5%.
Особливості застосування для ІП
Не всі бізнесмени, які хочуть використовувати ССО для взаєморозрахунків з бюджетом, можуть перейти на пільговий спецрежим. Державою встановлені обмеження на право використання даної системи оподаткування. Їх можна розділити на наступні категорії:
- за кількістю найманих працівників;
- за обсягом отриманої за розрахунковий період прибутку;
- за типом діяльності;
- за величиною вартості основних засобів до моменту переходу на пільгову систему оподаткування.
умови застосування
Спрощена система оподаткування для ІП має на увазі деякі обмеження. Підприємці, які бажають користуватися пільговим режимом виплат податків, повинні відповідати таким основним вимогам:
- не мати понад сто осіб працівників на початок періоду переходу на ССО;
- розмір задекларованих доходів не повинен перевищувати 150 млн р. за попередній звітний період;
- вартість основних засобів підприємця, використовуються у виробничій діяльності, не повинна бути вище 150 млн р.
- не можна поєднувати ведення звітності з використанням єдиного сільськогосподарського податку (далі - ЕСХН) з спрощеною.
Види діяльності ІП
Податковим кодексом Російської Федерації (далі - НК РФ) в гл.26.2 не обумовлені конкретні варіанти робіт ІП, які, згідно із Загальним єдиним класифікатором видів діяльності (далі - КВЕД), можуть застосовувати спрощенку. Підприємець може використовувати ССО, якщо він задовольняє основним обмеженням за даною схемою оподаткування. При реєстрації діяльності потрібно уважно ознайомитися з КВЕД, вибираючи коди, відповідні майбутнього типу бізнесу, щоб відправити повідомлення Федеральної податкової служби (далі - ФНС) про передбачуване роді занять.
Хто не може застосовувати спрощену систему
Обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування стосуються виду бізнесу, яким планує займатися підприємець. Підбираючи варіант системи сплати податків, потрібно знати, що, згідно з ст.346.12 ч.3 НК РФ, є сфери діяльності, які не передбачають застосування ССО. Не можна використовувати спрощену систему виплат податків наступним організаціям:
- банкам, фондам, які займаються залученням інвестицій, мікрофінансовим установам;
- страховикам;
- брокерам, фірмам, що працюють з акціями, іншими цінними паперами;
- казино, клубам з азартними іграми;
- адвокатам, нотаріусам;
- виробникам і реалізаторам підакцизної алкогольної, тютюнової продукції, бензину, інших паливно-мастильних матеріалів;
- особам, які займаються видобутком корисних копалин (за винятком повсюдно поширених і широко застосовуваних у різних сферах діяльності матеріалів - глини, щебеню, піску, каменю, торфу).
Спрощена форма оподаткування для ІП
Державними нормативними документами полегшується ведення бухобліку при спрощеній системі оподаткування для ВП. Не потрібно громіздка звітність. Для камеральних податкових перевірок та внутрішнього контролю і обліку підприємець веде Книгу обліку доходів і витрат (далі - КУДіР) за безготівковими та готівковими надходжень і відрахувань і здає щорічну декларацію по виплатах єдиного податку ІП в інспекцію Федеральної податкової служби (ИФНС).
Крім цього, бізнесменові ставиться в обов'язок після проходження реєстраційних процедур відраховувати страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації (далі - ПФ РФ), Фонд обов'язкового медичного страхування (далі - ФОМС). Слід перераховувати фіксовані суми, розмір яких варіюється в залежності від зміни рівня інфляції.
Якщо підприємець наймає співробітників з укладенням цивільно-правових договорів, то ведення обліку і складання звітності ускладнюються. Слід вести зарплатні відомості, заповнювати і здавати декларації в федеральні фонди по страхових внесках, своєчасно здійснювати платежі, щоб уникнути нарахування штрафних санкцій. При застосуванні системи «Доходи-витрати» доведеться додатково оприбуткувати квитанції, рахунки-фактури з вироблених витрат.
Від яких податків звільняється індивідуальний підприємець
Спрощена система оподаткування для ІП не звільняє комерсанта від сплати всіх зборів. Внески, які відраховуються за себе і працівників в федеральні фонди, підприємець-роботодавець повинен платити. При ССО передбачається звільнення від наступних видів виплат, що здійснюються іншими платниками податків:
- ПДФО, що нараховується на доходи, отримані від комерційної діяльності;
- ПДВ на всі товари і послуги, за винятком необхідності виплат за продукцію на митниці, що ввозиться з-за кордону;
- податку на майно, крім спеціально застерігаються випадків, передбачених законодавством.
Які податки платить ІП
Платежі, які відраховуються федеральному бюджету, залежать від варіанта ССО, наявності найманих працівників на підприємстві, типу нерухомого майна, використовуваного для здійснення основної діяльності, роду занять. До нарахування та сплати підлягають такі збори:
- Єдиний податок, який можна платити за ставкою 6% (при виборі системи «Доходи») або 15% (при переході на схему «Доходи мінус витрати»);
- податок на майно, якщо ціна нерухомості визначається по кадастрових даних відповідно до п.7 ст.378.2 НК РФ, і воно офіційно внесено до відповідного списку, розміщений на регіональному сайті ФНС;
- ПДФО, що нараховується на заробітну плату співробітників з відповідними відрахуваннями;
- Податок на землю, який вимагається від фізичних осіб за місцем проживання, якщо ІП має у власності земельні ресурси.
Страхові внески за себе та найманих працівників
Працюючи на спрощеній системі оподаткування, IP повинен заплатити внески в ПФ РФ і ФОМС відразу після реєстрації. Державою встановлені фіксовані суми, що підлягають до виплат. Внески до ПФ РФ за 2022-2023 р. повинні бути не менше 26 545 рублів за умови, що розмір річного доходу комерсанта менше 300 тис. рублів. Якщо прибуток більше, то доведеться додатково сплачувати 1% від різниці перевищення. Верхній ліміт внесків до Пенсійного фонду РФ встановлено на рівні 212 360 р. ФОМС в 2022-2023 р. ІП повинен виплатити фіксовану суму 5 840 р., Без прив'язки до рівня доходів.
Якщо бізнесмен використовує найману працю, то з офіційно нараховується фонду оплати праці (ФОП) належить робити щомісячні виплати такого розміру:
- 22% до Пенсійного фонду РФ;
- 5, 1% Фонду обов'язкового медичного страхування;
- 2, 9% Фонду соціального страхування (далі - ФСС).
Регіональною владою додатково встановлюються відрахування ФСС на страхування найманих працівників від ймовірних нещасних випадків і появи професійних захворювань. Розмір внесків варіюється в залежності від законодавчих нормативних документів, прийнятих місцевою владою, в межах 0, 2-8, 5%. Нарахування робляться на сукупний ФОП осіб, які працюють на ВП.
Види ССО для ІП
Державою передбачено два варіанти спрощеної системи оподаткування. Залежно від роду діяльності, розміру одержуваної виручки або зроблених витрат, бізнесмен, в добровільним порядку, може віддати перевагу один з наступних видів ССО:
- Спрощена система оподаткування «Доходи». Підприємець зобов'язаний виплачувати 6% від отриманих і зафіксованих доходів за звітний період. Витрати не враховуються. Належну до сплати суму можна зменшувати на перераховані бізнесменом за себе і співробітників страхові внески.
- Спрощена система оподаткування «Доходи мінус витрати». Ускладнена форма, яка передбачає відрахування 15% від різниці між отриманою виручкою і зробленими витратами. Виплачені страхові внески в федеральні фонди можна віднести на рахунок витрат і зменшити оподатковувану базу. Витрати слід офіційно фіксувати і враховувати первинну документацію. Не всі витрати можна віднести до витрат. У ст.316.16 НК РФ обговорений закритий порядок включення витрат у витрати, що передбачає чітко встановлені витрати, що зменшують доходи.
об'єкти оподаткування
Бізнесмен може віддати перевагу один з двох варіантів об'єктів оподаткування - «Доходи» або «Доходи, знижені на величину витрат». Зробити вибір можна раз за рік, до 31 грудня відправивши в ФНС заяву про намір змінити об'єкт. Альтернативи не передбачено для фізичних осіб, що займаються адмініструванням товариств або беруть участь в довірчому управлінні нерухомих об'єктів, акцій, грошових коштів, прав на інше майно. Таким підприємцям можна використовувати тільки другий варіант об'єкта оподаткування - «Доходи, зменшені на витрати».
Податкова база і ставки на ССО
Якщо комерсант обрав об'єкт оподаткування «Доходи», то буде виплачувати 6% від їх вираження в грошовій вартості. Формула підсумкового платежу по такій базі виглядає так:
ВН = Д х 6%, де
ВН - величина податків до сплати;
Д - отриманий прибуток від реалізації товарів, робіт, послуг, а також позареалізаційні надходження (відсотки по депозитах, іншими договорами, безоплатно переданого майна, гроші, отримані від прибутку між курсовою вартістю акцій, цінних паперів).
При виборі об'єкта «Доходи, знижені на витрати», податкова база обчислюється як різниця між прибутком від реалізації продукції, позареалізаційних надходжень, і проведеними витратами, обмежений список яких можна знайти в ст.316.16 НК РФ, помножена на 15%. Формула розрахунку податкових відрахувань виглядає так:
ВН = (Д - Р) х 15%, де
ВН - величина податкового платежу;
Д - отримані доходи;
Р - витрати, зафіксовані документально, які можна віднести до закритого переліку згідно ст.316.16 НК РФ.
Податкові канікули для ІП
Знову зареєструвалися комерсанти, які обрали спрощену систему виплат, можуть претендувати на податкові канікули зі сплати податків з дати реєстрації. Страхові внески доведеться відраховувати в федеральні фонди. Бізнесмен може 2 роки користуватися нульовою ставкою оподаткування, якщо доводить, що задовольняє наступним умовам:
- Займається певною діяльністю згідно з кодами КВЕД, для якої діє пільга. На оптову, роздрібну торгівлю канікули не поширюються. Регіональна влада самостійно встановлюють види діяльності, які підпадають під пільгу.
- Доходи від занять, які підпадають під канікули, повинні становити більше 70% загальної виручки. Якщо величина прибутку менше, то платежі здійснюються відповідно до встановленого раніше об'єкту оподаткування.
- Виконуються регіональні обмеження по числу трудівників, які працюють у ВП. У Москві встановлено ліміт 15 найманих працівників для осіб, які використовують податкові канікули.
Як ІП перейти на ССО
Знову отрившемуся ІП потрібно повідомити фіскальні органи протягом місяця після реєстрації про бажання застосовувати спрощену схему обліку. ФНС вимагає два примірника повідомлення, один з яких повертає заявнику з відміткою про отримання. Якщо підприємець вже працює і хоче перейти на спрощену систему ведення звітності, то необхідно подати заяву на майбутній рік не пізніше 31 грудня поточного року.
Якщо бізнесмен платить Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД), і перестав займатися роботою, яка передбачає даний спецрежим, то можна подати заяву про перехід на спрощену схему оподаткування в будь-який зручний час року згідно ст.346.13 п.2 Податкового Кодексу Російської Федерації. Якщо розмір доходів підприємця за 9 місяців поточного року вище 112, 5 млн р., А за весь звітний період - вище 150 млн руб., То платник податків втрачає право використовувати ССО.
Податкова звітність ІП за спрощеною системою
Ведення комерсантом спрощеної звітності не звільняє від необхідності звітувати і здавати декларації в призначені терміни. Затримка оформлення і подачі звітності може спричинити нарахування штрафних санкцій. Бізнесмену доведеться надавати такі види документації:
- декларацію для ФНС по сплаті ССО до 30 квітня року, наступного за звітним періодом;
- звіт про поквартальний нарахуванні та виплати прибуткового податку з працівників за формою 6-ПДФО, в ФНС, до 30 числа місяця після звітного кварталу;
- довідку 2-ПДФО на працівників, за підсумками 12 місяців, до 1 квітня наступного року, в ФНС;
- декларацію про середньооблікової чисельності найманих трудівників - до 20 січня наступного звітного періоду, в ФНС;
- розрахунок поквартальною сплати внесків, в ПФ РФ, за формою РСВ-1 - до 15 числа місяця наступного кварталу;
- відомості про новоприйнятих на роботу громадян форми СЗВ-М, в ПФ РФ - щомісяця, після 10 числа наступного місяця;
- щоквартальний звіт по виплатах страхових внесків, ФСС РФ, форми 4-ФСС - не пізніше 20 числа наступного кварталу.
Розрахунок авансових платежів
Підприємець повинен виплачувати нараховані податкові суми щоквартально, з наростаючим підсумком. Діяти потрібно за таким алгоритмом:
- Обчислити податкову базу за січень-березень, помножити її на ставку податку, перерахувати гроші.
- Розрахувати базу оподаткування за січень-червень, помножити на ставку по обраному типу ССО, відняти виплачені авансові суми за попередній квартал, здійснити платіж.
- Вирахувати базу за січень-вересень, помножити на 6% або 15%, відняти авансову суму, виплачену за попереднє півріччя, виплатити податкові донарахування.
- Обчислити базу за минулий звітний період (січень-грудень), помножити на ставку прийнятого варіанта спрощеної системи оподаткування, зробити відрахування за попередніми авансовими платежами за 9 місяців, доплатити різницю податку до 30 квітня наступного року.
Звітний та податковий період
Для приватного підприємця встановленим податковим періодом є календарний рік, за який подається підсумкова декларація по єдиному податку до 30 квітня. Це не позбавляє ІП від зобов'язань вносити авансові платежі з податку поквартально, тому звітним періодом за спрощеним режимом оподаткування є квартал. За перші три місяці виплатити нараховану суму потрібно до 25 квітня, за півріччя - до 25 липня, за 9 місяців - до 25 жовтня.
Переваги і недоліки спрощеної системи
На даний пільговий режим оподаткування прагнуть перейти багато підприємців. Спрощена система виплат володіє вагомими перевагами. До них відносяться:
- заміна трьох основних «важких» при обліку податків - ПДВ, ПДФО, виплат за майно, - одним, зі зниженими ставками;
- спрощене ведення звітності із застосуванням КУДіР;
- зменшення податкових виплат на величину перерахованих зборів в федеральні фонди.
- податкові дворічні канікули з нульовою ставкою налогобложения.
Спрощенка має недоліки. До них належать такі мінуси:
- Державою встановлюються обмеження за кількістю найманих працівників, одержуваних доходів, ціною основних засобів, що відшкодовуються витрат.
- Відсутність ПДВ може позбавити підприємця частини клієнтів, що працюють з використанням збору.
- Закупівля товару за готівкові кошти вимагає використання контрольно-касового механізму (ККП).
Відповідальність і штрафні санкції
Підприємцю належить знати про штрафні санкції, встановлених законодавством, за порушення пільгового спрощеного режиму оподаткування. До них належать такі міри покарання:
- Порушення термінів здачі декларації. Затримка надання звітності в зазначені терміни загрожує заморожуванням операцій по розрахунковим дебетових рахунках відповідно до ст.76 НК РФ і нарахуванням штрафу 5-30% від суми недоїмки за кожні 30 днів прострочення.
- Затримка зі сплати податку. Чи нараховується щоденна пеня, розміром 1/300 від ключової ставки Центробанку на даний період, вираховується від залишкової невиплаченої суми збору.
- Несплата єдиного податку за ССО. Ст. 122 НК РФ передбачає нарахування 20-40% штрафу, що розраховується від суми недоїмки за кожні 30 прострочених днів.