Списання боргів іп - хто має право скористатися

За даними уряду, на початок грудня 2017 року сума заборгованості зі сплати зборів та податків до бюджету країни становить понад 40 мільярдів рублів. Зважаючи на це, у 2019 році планується проведення фіскальної амністії. Депутати Держдуми вже встигли внести до Податкового Кодексу РФ всі необхідні офіційні поправки і зміни, завдяки цьому частина боргів, що накопичилися, які утворилися у фізичних осіб і суб'єктів малого бізнесу, будуть анулюватися. Списання податкових боргів ІП пройде в установленому нормативно-правовими актами порядку у короткий термін.

Що таке податкова амністія для ІП у 2019 році

Під терміном розуміється звільнення певної категорії платників податків від зобов'язань зі сплати обов'язкових зборів та зняття з них адміністративної та соціальної відповідальності, яка настає внаслідок несплати встановлених чинним законодавством зборів та внесків. Амністія являє собою низку заходів, спрямованих на надання фізичним особам-громадянам РФ та суб'єктам підприємництва права здійснення сплати обов'язкових зборів, за якими встановлені в нормативно-правових актах строки минули.

В історії РФ списання боргів і податків фізособам та ІП проводилося три рази, причому назвати заходи, що практикуються, масштабними не можна, оскільки уряд країни вимагав від боржників або погашення боргів повністю без сплати штрафів, або надання декларації. Фіскальна амністія у 2019 році – це не просто новорічний подарунок уряду суб'єктам бізнесу, а рятувальне коло від банкрутства. Він здатний попередити ліквідацію багатьох дрібних фірм і організацій, які в економічній ситуації, що не склалися, не можуть успішно вести свій бізнес.

Фактори, які спровокували зростання заборгованості власників бізнесу перед бюджетом та зумовили необхідність здійснювати списання боргів ІП у 2019 році:

непроста економічна ситуація,
введення санкцій проти більшості фірм та компаній,
коливання курсу національної валюти.

Нормативно-правове регулювання

Під час амністії у 2019 році борги фізичних осіб, визнані безнадійними, будуть списані повністю без необхідності їх погашення через певний час. Підстава для цього - Федеральний закон № 436-ФЗ «Про внесення змін до частини першої та другої НК РФ та окремих законодавчих актів», підписаний 28 грудня 2017 року. Основні положення зазначеного документа набрали чинності наступного дня після його прийняття, для окремих положень встановлено пізніший термін виконання.

Основною перевагою прийнятого федерального закону є не тільки те, що вся безнадійна заборгованість підлягає списанню.Уряд РФ зобов'язується пробачити всі штрафи та пені, які встигли утворитися через прострочення внесення до бюджету обов'язкових державних зборів. Якщо стягнення обов'язкових платежів з ІП вже здійснювалося до моменту ухвалення закону, повернення сплачених коштів не буде.

Хто потрапляє під податкову амністію

На юридичних осіб податкова амністія не поширюється. Групи громадян, борги яких підлягають списанню, зазначені у чинному федеральному законі №436-ФЗ. Вони такі:

фізичні особи, які мають борги зі сплати транспортного, земельного податку, податку на майно (беруться до уваги всі суми, що виникли до 1 січня 2015 року, у тому числі й пеня, яка сформувалася через несплату обов'язкових зборів);
ІП та фізичні особи, які були в минулому індивідуальними підприємцями, але з певних причин відійшли від бізнесу (підлягають списанню всі борги, у тому числі пеня та штрафи, що виникла до 1 січня 2015 року через несплату податкових зборів за винятком деяких із них);
суб'єкти підприємництва, колишні індивідуальні підприємці, нотаріуси, адвокати, інші приватнопрактикуючі фізичні особи (списується вся сума боргу, що утворилася за страховими внесками до 1 січня 2017 року, штрафи та пені, що виникли через їх несвоєчасно) умови, що величина страхових внесків обчислювалася у восьмиразовому розмірі).

Довідатися детальну інформацію про недоїмку та порядок виконання списання боргів усі бажаючі громадяни можуть через сайт УФНС, маючи один з таких варіантів доступу, як:

кваліфікований електронний підпис;
реєстраційна карта для входу в особистий кабінет (для її отримання потрібно зареєструватися на сайті ІФНС);
обліковий запис на порталі Держпослуг.

Сума списання боргу

Основна особливість амністії для ІП у 2019 році полягає в тому, що максимальна та мінімальна сума податків не обмежена конкретними показниками.Буде списано всю недоїмку, що утворилася на встановлений у законі період. Так, припустимо, фізична особа або ІП має борг у розмірі 240 тисяч рублів. Крім цього, за прострочення обов'язкових платежів йому нараховано штрафи та пеня – 23 тисячі рублів. Підсумковий борг громадянина перед бюджетом становить 263 тисячі рублів. Вся ця сума підлягає списанню.

За який період часу оголошено амністію для ІП

У Федеральному законі № 436-ФЗ, прийнятому 28 грудня 2017 року, чітко прописані конкретні часові рамки, протягом яких здійснюватиметься списання боргів ІП та фізичним особам. Амністія поширюється такі види заборгованості:

несплачені страхові внески до Пенсійного фонду РФ (ПФР), пені та штрафи за ними, що сформувалися до 1 січня 2017 року;
борги за обов'язковими податковими внесками, що виникли у фізичних осіб або підприємців на УСН, ОСНО, ПСП та інших системах оподаткування на 1 січня 2015 року.

Які борги спишуть ІП у 2019

Амністія в 2019 році передбачає списання безнадійної заборгованості, яка виникає внаслідок того, що громадянин не виконує покладених на нього зобов'язань щодо сплати передбачених законодавством РФ податків і зборів. До неї належать:

борги з майнових податків, штрафи та пені,
борги з обов'язкових зборів, пов'язаних із веденням бізнесу, за винятком податку на видобуток корисних копалин, акцизів, податків при експортних та ввізних операціях, пені та штрафи.

Борги зі страхових внесків до ПФР за період до 1 січня 2017 року підлягають списанню, тільки якщо страхові внески розраховувалися за такою формулою:

С=8 × МРОТ × Т × Ч, де: МРОТ – це величина МРОТ, що діє у певному податковому періоді, С – сума, на яку зменшиться заборгованість ІП перед бюджетом, Ч – число місяців ведення бізнесу, Т - тариф внесків страхування.

Привести до формування безнадійного боргу може несплата таких видів обов'язкових внесків:

1. Для фізичних осіб:

транспортного (цей збір зобов'язується оплачувати кожен громадянин, на якого зареєстровано транспортний засіб);
на майно (стягується з усіх без винятку власників нерухомості, яка вважається об'єктом оподаткування та розташована на території РФ);
земельного (цим збором оподатковуються земельні ділянки, що перебувають у власності або належать на праві безстрокового користування).

2. Для ІП:

залежно від використовуваного фіскального режиму.

Причини формування безнадійного боргу такі:

підприємець не має матеріальних чи фінансових можливостей для того, щоб у повному обсязі погасити недоїмку;
визнання індивідуального підприємця банкрутом;
пристави винесли постанову про закінчення виконавчого провадження;
фізична особа виключена з ЄДРІП;
минув термін позовної давності;
ліквідація фірми чи організації;
настала смерть боржника;
фізична особа позбавлена волі.

Податки, що підлягають списанню на всіх системах оподаткування

ІП використовують один з п'яти фіскальних режимів. Від того, яка система застосовується, безпосередньо залежать види та кількість зборів. У таблиці наведено весь перелік обов'язкових платежів, які платник податків на певному фіскальному режимі зобов'язується оплачувати до бюджету:

Система оподаткування	Податки
загальна (ОСНО)	податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), податок на додану вартість (ПДВ)
змінна (ЕНВД)	єдиний податок на змінний дохід, розмір якого не залежить від виручки
спрощена (УСН)	єдиний податок
патентна (ПСН)	оплачується патент залежно від умов застосування та виду господарської діяльності
для переробників, виробників, реалізаторів сільськогосподарської продукції	єдиний податок

Податкова амністія у 2019 році передбачає повне списання боргів ІП, що виникли внаслідок несплати перерахованих податків на указну у федеральному законі дату.Крім того, бізнесмени звільняються від сплати штрафів та пені, які нараховуватимуться за прострочення та невиконані у строк зобов'язання. Жодних умов щодо величини боргу не існує. ФСП зобов'язується автоматично анулювати всю суму заборгованості, що виникла у підприємця до 1 січня 2015 року.

Амністія зі страхових внесків ІП

Якщо заборгованість перед державою в ІП виникла через несплату внесків до ПФР та ФСС, то податкова інспекція її спише, але за період до 1 січня 2017 року. Списанню підлягають і штрафи, нараховані за несплату обов'язкових внесків до бюджету. Розраховувати на податкову амністію за внесками можуть лише ті підприємці, які не вели господарську діяльність та не надавали до податкової інспекції звітності. За таких умов обов'язкові збори нараховувалися у максимальному обсязі у відповідність до законів про обов'язкове страхування.

ПФР для розрахунку суми внесків для ІП при ненадання ними даних у ФНП РФ використовує таку формулу: 8 МРОТ х 26% (тариф страхових внесків) х 12 (кількість місяців на рік).У разі розмір обов'язкового платежу може перевищувати 154 тис. рублів на рік. Податкова амністія допоможе полегшити фінансовий тягар бізнесмена. Якщо внески до 2017 року сплачувались, а звітність до податкової служби передавалася своєчасно, але має місце пропуск одного або кількох обов'язкових платежів, то списання страхових боргів з ІП не проводитиметься.

Платежі до бюджету, що не підлягають податковій амністії

У Федеральному законі № 436-ФЗ чітко визначено заборгованість, яку податкова інспекція може анулювати. Не підлягають списанню борги ІП такого виду:

Акцизи. Щомісяця бізнесмени, діяльність яких пов'язана з реалізацією, виробництвом та іншими операціями з підакцизною продукцією – алкоголем, тютюновими виробами – зобов'язуються вносити до бюджету певний розмір податку. Акциз є непрямим збором, його підприємець сплачує спочатку, і лише після цього він входить у вартість товарів.Сума обов'язкового платежу до бюджету залежить від процентних тарифів, фіксованих ставок, у випадках вона визначається комбінованим способом. Аванс з акцизів потрібно перерахувати не пізніше 15 числа, остаточна дата оплати - до 25 числа.
Податок на видобуток корисних копалин, крім загальнопоширених (пісок, щебінь). Його розмір може обчислюватися у відсотковому співвідношенні бази оподаткування, що визначається як вартість видобутого матеріалу, у рублях за 1 тонну. Підприємці зобов'язані сплачувати податок щомісяця до бюджету за місцем, де розташована ділянка, де виробляється видобуток з корисними копалинами, пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним. Якщо надра розташовані за межами країни, внески сплачуються за місцем реєстрації бізнесмена.
ПДВ при транспортуванні вантажів через кордон РФ. Цей податок сплачується митним органам у порядку. Якщо бізнесмен перестав бути платником ПДВ, він зобов'язується сплачувати ввізний податок.Ведення підприємницької діяльності за спрощеною системою оподаткування не допоможе уникнути ІП обов'язку щодо сплати зазначеного збору.
Страхові внески за найманих працівників.
Страхові внески за себе, розмір яких фіксований. Сюди відносяться внески до ПФР з обов'язкового медичного страхування. Їхній розмір встановлюється щороку. Щоб своєчасно внести до бюджету страхові внески, потрібно внести оплату до 31 грудня.

Порядок списання боргів ІП

Заборгованість діючих та колишніх бізнесменів анулюють податкові органи за місцем їхнього проживання. Суми, що підлягають списанню, визначаються на підставі наявної державної структури інформації. Відповідно до федерального закону, ІП повинен надати до податкової інспекції за місцем проживання заяву. Його можна скласти у довільній формі. Обов'язкова інформація, яка має бути зазначена у заяві - прізвище, ім'я, по батькові боржника; його ІПН; дані про борг, що підлягає подальшому списанню.

Державний орган (податкова інспекція за місцем звернення ІП), вивчивши заяву та отриману інформацію, приймає об'єктивне рішення щодо можливості та законності списання боргу. Терміни, протягом яких це рішення має прийматися, у нормативно-правових актах не вказано, тому подібна невизначеність може призвести до затягування процедури.

Як дізнатися про завершення процедури та суму амністованої заборгованості

Президент РФ поставив перед виконавчими органами завдання дебюрократувати процедуру податкової амністії у 2019 році. Внаслідок цього податкові служби дійшли того, що приймати рішення, пов'язані зі списанням боргів, будуть самостійно, без участі підприємців. Це з одного боку спростило процедуру, але з іншого боку спричинило занепокоєння підприємців, які тривалий час змушені жити у повному невіданні.

Щоб своєчасно отримувати відомості про списання заборгованості та якнайшвидше позбутися фінансового тягаря, ІП може звернутися до податкової служби з проханням роз'яснити порядок та строки прийняття рішення про анулювання заборгованості.Після того, як податкові органи прийняли заяву, вони зобов'язуються розглянути її та направити відповідь заявнику протягом 30 днів. Отримавши повідомлення з податкової служби, бізнесмен зможе зорієнтуватися в часі, який вимагається на списання боргів у його випадку.