Законом закріплено обов'язок індивідуального підприємця (далі - ІП) інформувати податкову інспекцію про свої фінансові показники. Це робиться за допомогою спеціальної декларації, де ІП вказує свій прибуток за певний період (квартал або рік). Бізнесмен зобов'язаний регулярно здавати податкову звітність, навіть якщо у нього не було доходу.
Що таке податкова декларація ІП
Профільне законодавство дає розгорнуту відповідь на це питання. У статті 80 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - НК РФ), закріплено, що декларація про доходи - це офіційний документ, що містить інформацію для правильного нарахування фіскальних платежів, контролю за їх виплатами і включає наступні дані:
- про отриманий прибуток і вироблених витратах;
- про джерела доходу;
- про об'єкти оподаткування;
- про податкову базу;
- про пільги по виплатах;
- іншу інформацію для правильного обчислення податків.
Загальноприйнятим є електронний документообіг, але законом допускається здача звітності на паперовому носії. Існує кілька режимів оподаткування. Бізнесмен може поєднувати їх, надаючи в Федеральну податкову службу (далі - ФНС) окрему звітність:
- Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД). Передбачає щоквартальну подачу декларації і вказівку прибутку для справляння 15-процентного відрахування в бюджет.
- Спрощена система оподаткування (ССО, спрощенка). Встановленою формою надання документації є 3-ПДФО, термін - щорічно.
- Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН). Декларація подається щорічно за місцем знаходження земельної ділянки.
- Основна система оподаткування (Осно). Має складний вид звітності, що поєднує кілька документів за формами 3-ПДФО, 4-ПДФО і КНД 1151001 для різних видів фіскального обліку. Кожен податок (на додану вартість, доходи фізосіб і ін.) Має свою періодичність декларування.
призначення декларації
Звітність індивідуального підприємця необхідна для того, щоб правильно нарахувати податки. Декларація про доходи ІП є першоджерелом для різної статистичної інформації, яка використовується при підготовці економічних прогнозів, законопроектів, аналітичних довідок по окремих галузях діяльності і цілком у напрямку малого бізнесу.
види декларацій
Звітна документація, яка подається в ФНС, підрозділяється на кілька категорій. Розрізняють такі види декларацій про доходи ІП:
- Основна. Це звіт по податках, який обов'язковий для всіх підприємців. Періодичність подачі в ФНС документації цього виду залежить від виду оподаткування (термін надання - щоквартально або щорічно).
- Уточнена. Готується, коли необхідно виправити основну звітність за запитом податкової інспекції. Підприємець може підготувати її і за своєю ініціативою, якщо після подачі виявив неточності даних або помилки при розрахунках. При цьому на лицьовій стороні бланка співробітниками ФНС ставиться спеціальний штамп і вказується порядковий номер коригування.
- Нульова. Подається підприємцями, у яких протягом звітного періоду була припинена діяльність. Допускається не для всіх форм оподаткування (наприклад, при ЕНВД її не застосовували).
- Фінальна. Її індивідуальний підприємець подає до податкової інспекції перед припиненням діяльності. Без такого документа в нього не приймуть заяву про закриття ВП.
Податкова декларація з ССО
Зручність спрощенки полягає в тому, що підприємцю потрібно платити тільки єдиний податок. Інші фіскальні відрахування, характерні для ІП, з нього не стягуються. Розмір платежів залежить від вибору одного з двох видів спрощенки:
- «Доходи мінус витрати». Оподаткуванню піддається різниця між прибутком і витратами за вищою, 15% -ю ставкою.
- «Доходи». Весь прибуток оподатковується 6% -м податком. Є можливість зменшити платежі на суму страхових внесків та лікарняних за рахунок роботодавця.
Підприємець вибирає один із зазначених вище видів ССО в залежності від співвідношення прибутку і витрат. Найбільш поширеним є варіант «Доходи». Таблиця показує, як змінюється розмір фіскальних платежів при річному прибутку в розмірі 1 000 000 рублів залежно від величини видаткової частини і обраного варіанту спрощеної системи оподаткування:
|
Співвідношення витрат і доходів, % |
Сплачується податок, в залежності від виду ССО |
|
|
Доходи, рублів |
Доходи мінус витрати, рублів |
|
|
20 |
60 000 |
120 000 |
|
40 |
60 000 |
90 000 |
|
60 |
60 000 |
60 000 |
|
80 |
60 000 |
30 000 |
Чинне російське законодавство передбачає обмеження на використання спрощеної системи оподаткування. Застосовувати її можуть лише ті ІП, у яких:
- вид діяльності входить до переліку дозволених для даного виду оподаткування;
- кількість працівників не перевищує 100 осіб (при наявності штату);
- прибуток за квартал не більше 112 500 000 рублів;
- залишкова вартість основних засобів не перевищує 150 000 000 рублів.
Термін подачі в ФНС
30 квітня - останній день, коли декларація про доходи ІП за попередній рік повинна бути надана до податкової інспекції. Подати її можна на паперовому або електронному носії. Для другого варіанту необхідно укласти договір з спецоператорів зв'язку (організацією, що здійснює електронний документообіг відповідно до статті 80 НК РФ). Навіть якщо щоквартальна звітність відсутня, підприємець повинен раз в три місяці проводити авансові платежі для ФНС, самостійно обчислюючи їх розмір. У таблиці вказано графік внесення коштів:
|
Крайній термін виплати |
Призначення платежу |
|
25 квітня |
Аванс за I квартал |
|
25 липня |
Аванс за II квартал |
|
25 жовтня |
Аванс за III квартал |
|
30 квітня наступного року |
Сплата річного податку (з необхідними уточненнями після звірки показників за рік) |
Штрафні санкції за несвоєчасне надання
Покарання за те, що декларація про доходи ІП не була здана вчасно, закріплено у статті 119 НК РФ. Штраф складає 5% від розміру невиплаченого податку за кожний повний або неповний місяць прострочення. Передбачена законом санкція за затримку сумарно не повинна перевищувати 30% не сплачених підприємцем фіскальних внесків або бути менше 1 000 рублів.
Нульова декларація ІП
Звітність індивідуального підприємця має на увазі вказівку прибутку для обчислення податків. Буває, що ІП не веде ніякої діяльності (наприклад, на початковій стадії роботи) і подає нульову декларацію. Підготовка цього документа означає, що за вказаний в ньому період не були здійснені наступні дії:
- Чи не відбувалося руху коштів на банківському рахунку.
- Чи не використовувалася ККМ (контрольно-касова машина).
- Чи не нараховувалася та не виплачувалася заробітна плата.
Повна відсутність бази для фіскальних платежів відбивається в нульовому балансі. Склад звітності та періодичність її подання змінюються в залежності від наявності працевлаштованих співробітників і виду оподаткування. Наприклад, IP, який має найманих працівників і застосовує ОСНО, крім щорічно наданих даних по середньооблікової чисельності, подає документацію в ФНС по:
- ПДВ (податок на додану вартість);
- 4-ФСС (дані для Фонду соціального страхування);
- РСВ (інформація про страхові внески для Пенсійного фонду).
Як заповнити податкову декларацію для ССО - покрокова інструкція
Підприємець, що застосовує спрощенку, щорічно здає звітність для фіскальних органів. Ця документація має типовий характер, але для кожного виду ССО існують особливості оформлення. Податкова декларація для ИП готується на бланку, затвердженому наказом ФНС Росії №ММВ-7-3 / 99 @ від 26.02.2012. Бізнесменам, які застосовують схему «Доходи», необхідно заповнити:
- Титульний аркуш.
- Розділ 1.1.
- Розділ 2.1.1.
- Розділ 2.1.2. Оформляється при сплаті торгового збору тільки платниками податків Москви.
- Розділ 3. Заповнюється при отриманні цільових коштів, зазначених у статті 251 НК РФ (внески засновників, пожертвування третіх осіб та ін.).
Структура звітності для схеми «Доходи мінус витрати» відрізняється від попередньої. Вона включає:
- Титульний аркуш.
- Розділ 1.2.
- Розділ 2.2.
- Розділ 3. Умови, за якими необхідно оформлення цієї частини, аналогічні варіанту «Доходи».
Якщо звітність готується на паперовому носії, підприємцю необхідно завантажити з сайту ФНС актуальний зразок бланка, роздрукувати його і визначити необхідні для заповнення розділи. В електронному вигляді дані вносяться на комп'ютері. Заповнення відрізняється від порядку нумерації розділів через те, що частина 1.1 / 1.2 містить дані, які обчислюються пізніше. Таблиця показує правильний порядок внесення даних в декларацію для двох видів спрощенки:
|
крок |
Розділи, які заповнюються, в залежності від виду ССО |
|
|
доходи |
Доходи мінус витрати |
|
|
1 |
Титульний аркуш |
|
|
2 |
2.1.1 |
2.2 |
|
3 |
2.1.2 (при необхідності) |
- |
|
4 |
1.1 |
1.2 |
|
5 |
3 (при необхідності) |
|
Заповнюючи декларацію про доходи ІП, поля, призначені для інспекторів ФНС, потрібно залишати порожніми. Якщо вони будуть містити будь-яку інформацію, документ повернуть на коригування. Існують наступні правила, які допомагають підготувати звітність:
- При заповненні від руки використовується тільки чорна гелева ручка. Вводячи дані на комп'ютері для подальшого роздруку, застосовується шрифт Courier New.
- У кожному осередку пишеться один символ. Якщо показник дорівнює нулю, ставиться прочерк.
- Виправлення, закреслення, замазування коректором не допускаються.
- Не потрібно прошивати листи і друкувати на них з двох сторін.
- На обкладинці паперового варіанту можна вказати спеціальний штрих-код, дублюючий написану інформацію.
Особливу увагу потрібно приділити заповненню титульної сторінки, на якій вказуються такі дані:
- ІПН і КПП бізнесмена з свідоцтва про постановку на облік в ФНС (ця інформація дублюється на всіх інших сторінках);
- звітний рік, за який подається документація;
- код територіального відділення ФНС;
- прізвище, ім'я, по батькові (ПІБ) підприємця;
- код діяльності за ЄДРПОУ видів економічної діяльності (КВЕД), його можна уточнити, замовивши виписку з Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців (ЕГРІП) на сайті ФНС;
- контактний телефон заявника;
- число сторінок;
- кількість аркушів в додатку.
За загальним правилом підприємці на спрощеній системі звільнені від податку на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО). Ці фіскальні виплати поширюються на них, зобов'язуючи здавати звітність 3-ПДФО, в наступних випадках:
- Виплата зарплати працівникам, за яких підприємець сплачує податок.
- Отримання доходу, оподатковуваного ПДФО за законом (наприклад, при видачі бізнесмену безпроцентної позики).
- Втрата права на ССО з автоматичним перекладом на ОСНО або при ліквідації ВП.
Процес підготовки 3-ПДФО при спрощеній системі такий же, як і при інших типах оподаткування. На 2022-2023 рік актуальною є форма, затверджена Наказом ФНС № ММВ-7-11 / 822 @ від 25.10.2017. Крім загальних відомостей про платника (ПІБ, дата і місце народження, адреса та ін.), В окремих рядках бланка вказуються такі дані:
- КБК - код бюджетної класифікації виду перерахування;
- джерела і суми доходів;
- реквізити платників (ІПН, КПП та ін.);
- суми, що підлягають сплаті до бюджету держави.
Складання декларації ІП на ЕНВД
Цей тип оподаткування застосовується при здійсненні деяких видів діяльності (наприклад, роздрібної торгівлі, ветеринарних послуг і ін.), Для яких заздалегідь визначені параметри прибутковості. Обчислення фіскальних виплат здійснюється не за фактичною прибутку, а за нормативом. ЕНВД використовується не у всіх регіонах РФ (наприклад, в Москві його немає), має місцеві коефіцієнти і має на увазі щоквартальну звітність індивідуального підприємця.
Базовий алгоритм підготовки звітності по ЕНВД включає в себе послідовне виконання наступних дій:
- Пошук фактичного вигляду бланка в інтернеті. У 2022-2023 необхідно використовувати форму, затверджену Наказом ФНС № ММВ-7-3 / 353 @ від 19.10.2016 р
- Оформлення титульного аркуша. Так само, як при ССО, на ньому вказується ІПН, КПП і інша обов'язкова інформація.
- Заповнення розділу 2. Для кожного виду діяльності, що потрапляє під ЕНВД, необхідно використовувати окремий лист, на якому вказується код напрямки роботи і базова прибутковість з нормативних документів, спеціальні коефіцієнти (в тому числі регіональні), необхідні для розрахунків. Далі проводиться калькуляція податку для кожного місяця кварталу.
- Заповнення розділу 3. Він включає суму обчислених фіскальних платежів і дані по перерахунках в ФСС. Різниця першого і другого показників визначає розмір податку для сплати.
- Заповнення розділу 1. Тут потрібно дублювати величину ЕНВД, обчислену в попередньому кроці.
Заповнення податкових декларацій підприємцем на ОСНО
Цей вид оподаткування є найскладнішим, тому що передбачає для ІП обчислення та сплату всіх можливих фіскальних платежів. Перевагою ОСНО є можливість взаємодії з великими компаніями, для яких важливо, щоб їх контрагенти виплачували ПДВ. Таблиця показує специфіку розрахунку зазначених виплат для цієї системи (крім них ІП може перераховувати різні акцизи і специфічні внески, наприклад, за користування надрами та ін.):
|
вид оподаткування |
Ставка, % |
База для обчислення |
|
ПДФО |
13 |
Весь дохід за звітний період |
|
на майно |
2, 2 |
Кадастрова вартість об'єкта |
|
ПДВ |
0-18 |
Ціна послуги / товару на момент реалізації |
Звітність з ПДФО
Залежно від періоду функціонування ІП розрізняють два види декларацій з податку на прибуток фізичних осіб:
- 4-ПДФО. Готується один раз за весь час діяльності підприємця протягом п'яти днів після отримання першого прибутку. У бланку вказується передбачуваний річний дохід. На підставі цих даних розраховується розмір щоквартальних авансових платежів до бюджету.
- 3-ПДФО. Складається щорічно і подається до 30 квітня.
Декларація з ПДВ
Ця щоквартальна звітність має класифікаційний код КНД 1151001. На 2022-2023 рік актуальною є форма, затверджена наказом ФНС Росії № ММВ-7-3 / 558 @ від 20.12.2016 р бланк вносяться дані з реєстру покупок / продажів, рахунків-фактур, квитанцій та іншої документації. ІП звільнені від ведення бухгалтерського обліку, але повинні фіксувати свої витрати і доходи в спеціальній книзі, яка обов'язково вивчається співробітниками ФНС при проведенні перевірки.
Згідно зі статтею 174 НК РФ звітна документації по ПДВ повинна подаватися ІП тільки в електронному вигляді. Надання бізнесменом декларації на паперовому носії означає невиконання вимог ФНС і тягне за собою накладення штрафних санкцій на підприємця в розмірі 5% оподатковуваної бази за кожний повний або неповний місяць прострочення.
Як подати декларацію до податкової
Підготовлену звітність потрібно надати в електронній формі або на паперовому носії в ФНС за місцем проживання підприємця. Часто співробітники податкової наполягають, щоб декларація подавалася в цифровому вигляді, але, якщо чисельність працівників у ІП не перевищує 100 осіб, така вимога є незаконною (за винятком документації по ПДВ). Про це неодноразово згадувалося в листах Мінфіну РФ (наприклад, від 24 липня 2009 р № 03-02-07 / 1-385), на які бізнесмен може послатися, якщо у нього відмовляються приймати звітність в роздрукованому вигляді.
Особистий візит в ФНС
У цьому випадку документ надається в двох примірниках. Один з них залишається в ФНС, а на другому ставиться відмітка, що декларація до податкової для ВП була прийнята. Обов'язковим атрибутом візування є підпис особи, яка отримала від підприємця звітність, і дата, яка вважається терміном її здачі. Сьогодні особистий візит в ФНС використовується рідко через розвиток телекомунікаційних систем та можливості виконувати цю операцію за допомогою інтернету.
Онлайн в особистому кабінеті на сайті держпослуг
Подача декларації в електронній формі є зручним способом здачі звітної документації. Для ФНС цей варіант кращий, ніж дані на паперовому носії, тому що дозволяє автоматизувати процес приймання, обробки та отримання необхідних відомостей з підготовлених файлів. Сайт держпослуг пропонує зручний сервіс для віддаленого надання даних. Для подачі онлайн-звітності цим способом потрібна реєстрація на зазначеному ресурсі і наявність цифрового підпису, яка використовується для верифікації підприємця.
Поштою рекомендованим листом
При відсутності можливості особистого візиту в ФНС, варіантом надання звіту може бути поштове відправлення. Готова декларація запечатується в конверт і надсилається на адресу податкової інспекції. У відправника залишається квитанція, дата на якій є терміном подачі документації. Згідно з пунктом 4 статті 80 НК РФ лист повинен супроводжуватися описом вкладення, яка завіряється співробітником пошти і служить підтвердженням факту відправки.
Через довірену особу
Ще один варіант здачі звітності електронним способом - через свого уповноваженого представника. Підприємцю необхідно заздалегідь подбати про те, щоб на цю людину була оформлена нотаріальна довіреність на вчинення зазначених дій. В іншому звітна документація подається так само, як і при особистому візиті - представник підприємця приходить в ФНС, залишає один примірник декларації про доходи ІП, на другому ставиться віза про приймання.