Допоможіть розробці сайту, ділитися статтею з друзями!

Індивідуальний підприємець зобов'язаний сплачувати внески до бюджету за своїх працівників і себе. З 2022-2023 року вносити ЄСП (єдиний соціальний податок) необхідно безпосередньо територіальному відділенню податкової служби, а не до фондів, як було раніше. Оплаті підлягають види обов'язкового страхування: пенсійне, медичне, соціальне. На ФНС покладено контроль таких перерахувань, звітності, справляння заборгованості по ним. ФСС продовжує приймати платежі на профтравматізм, профзахворювання, декрет.

Що таке обов'язкові платежі

Грошові суми, що перераховуються роботодавцем в ФОМС, ПФР і ФСС, є обов'язковими платежами ВП. Відрахування йдуть на формування частини майбутньої пенсії, медичне обслуговування, надання допомоги при настанні тимчасової непрацездатності, по профтравматізму, материнства. Виробляти внески зобов'язані всі ІП, включені до Єдиного Державного реєстру індивідуальних підприємців (ЕГРІП).

Зміна розміру платежів залежить від обраної системи оподаткування, сукупного річного доходу ІП, чисельності штату, заробітної плати співробітника. ПК передбачає тимчасове звільнення від сплати деяким категоріям бізнесменів. Суми, терміни внесення, інші нюанси, пов'язані з обов'язковими платежами ІП, встановлюються Податковим Кодексом РФ, федеральними, регіональними законодавчими документами.

Які відрахування робить ІП

Крім сплати податків індивідуальні підприємці вносять страхові суми за себе і своїх найманих працівників. Згідно гл. 34 НК РФ до таких належать:

  • пенсійні - спрямовані на формування майбутньої пенсії;
  • медичні (обов'язкове медичне страхування) - для забезпечення громадянина безкоштовним медобслуговуванням;
  • соціального страхування - на випадок тимчасової втрати працездатності, отримання декретних виплат;
  • внески за професійною травматизму, профзахворювань.

Обов'язкові платежі ІП складаються з двох або трьох частин:

  • страхові збори, сплачувати які зобов'язані всі ІП - незалежно від того, є прибуток чи ні;
  • 1% від суми доходу, який перевищив 300 тисяч рублів;
  • у фінансовій звітності ІП фігурує податок на доходи фізичних осіб: він відраховується із заробітної плати (інших одержуваних грошових винагород), тому фактичний платник - працевлаштований громадянин, а не підприємець, який здійснює переказ коштів.

Обов'язкові та добровільні виплати

Форма реєстрації підприємницької діяльності не впливає на порядок сплати страхових зборів за найманих працівників. ІП, працевлаштуватися у себе громадянина, зобов'язаний перераховувати за нього усі обов'язкові платежі в ПФР, ОФМС, ФСС. Індивідуальний підприємець має право відмовитися від виплат за себе в фонд соціального страхування на випадок хвороби, вагітності та пологів. Оплачувати внески по виробничому травматизму за себе підприємець не може. Відрахування на ОПС і ОМС підлягають сплаті завжди.

Розподіл на страхову й накопичувальну частину майбутньої пенсії виробляє безпосередньо Пенсійний Фонд на підставі заяви застрахованої особи, IP перераховує в ФНС платіж на формування пенсійних накопичень єдиної сумою. Роботодавець не зобов'язаний сплачувати:

  1. збори на приватне добровільне медичне страхування;
  2. внески до недержавних пенсійних фондів.

Нормативно-правова база

Основним документом, що регулює обов'язок сплати обов'язкових платежів ІП, є глава 34 Податкового Кодексу Російської Федерації про страхові збори, де прописаний порядок сплати, тарифи на 2022-2023-2022-2023 рр. і т.д. До нормативно-правових документів відносяться:

  • Федеральний закон №27-ФЗ від 01.04.1996 р .;
  • ФЗ № 335 від 27.11.2017 р
  • Лист Міністерства фінансів №03-15-07 / 6070 від 06.02.2017 р .;
  • Лист Федеральної податкової служби №БС-4-11 / 7990 від 26.04.2017 р .;
  • Лист Роструда №17-4 / ООГ-224 від 01.04.2014 р

Правила та порядок сплати в 2022-2023 році

В рамках заходів підтримки підприємців Держдумою схвалено рішення про зниження розмірів обов'язкових зборів. 27.11.2017 р прийнятий Федеральний закон №335, що вносить поправки до Податкового Кодексу РФ. Найважливішим зміною стала відв'язування внесеної суми на обов'язкове пенсійне страхування від мінімального розміру оплати праці. До 2022-2023 року встановлено фіксовані, що підлягають щорічній індексації, розміри виплат в ПФР і ФОМС.

На 2022-2023 рік загальна сума обов'язкових платежів ІП за себе становить 32385 рублів, з них:

  • 26545 р. - на пенсійне страхування;
  • 5840 р. - на обов'язкове медичне страхування.

Додатково до фіксованих платежів підприємці, чий дохід від прибутку становить 300 тис. Р. і більше, зобов'язані вносити в ПФР 1% від перевищує цю цифру суми (виняток становлять ІП, які займаються сільськогосподарською діяльністю). У 2022-2023 р відбулася зміна строків внесення плати: починаючи з цього року, сплатити збір потрібно не пізніше 1 липня (раніше - 1 квітня) або наступного за ним робочого дня року, наступного за звітним. При заповненні платіжних доручень діє КБК, що розпочинаються чи з 392, а з 182.

Виробляти обов'язкові платежі ІП повинен, дотримуючись певних правил:

  • фіксовані внески виробляються в територіальне відділення ИФНС;
  • додатковий 1% оплачується за окремою платіжці і КБК;
  • сума внесених фіксованих сум пропорційна відпрацьованим місяцям;
  • виплати за себе не обов'язково проводити щоквартально рівними частками (цей варіант більш підходить при ЕНВД), при ССО оптимально виплачувати основну частину в періоді, де найбільший прибуток;
  • списувати кошти можна з особистого рахунку ІП будь-якого банку;
  • сума повинна бути оплачена з точністю до копійок;
  • КБК для пенсійних перерахувань - 182 1 02 02010 06 2110 160, для медичного страхування - 182 1 02 02101 08 2013 160, для 1% при доході понад 300 тис. Р. - 182 1 02 02140 06 1110 160.

Хто повинен сплачувати страхові внески ІП

Фіксовані страхові внески зобов'язані сплачувати всі індивідуальні підприємці, включені в ЕГРІП, до моменту, поки вони не виключені з реєстру. Платежі здійснюються, коли:

  • є як ведення підприємницької діяльності, так і її припинення, відсутність - без винятку з ЕГРІП;
  • фіксується як наявність прибутку або її відсутність - це не має значення;
  • застосовується будь-яка система оподаткування;
  • укладені трудові або цивільно-правові договори;
  • відзначається ведення або відсутність господарської діяльності;
  • ІП має трудову книжку і працевлаштований іншим роботодавцем, за нього відраховуються страхові виплати як за працівника - це не є причиною відміни сплати страхових перерахувань за себе як підприємця.

Куди платити внески

До 2022-2023 р страхові суми ІП повинен був оплачувати до відповідних фондів: пенсійного страхування - ПФР, обов'язкового медичного страхування - ФОМС, на випадки виробничих травм, захворювань - ФСС. У 2022-2023 року всі внески, за винятком останнього, підприємець сплачує до територіального органу податкової служби за місцем реєстрації ІП, який контролює питання, пов'язані зі страховими платежами. При необхідності сплати суми по профтравматізму вона вноситься до Фонду соціального страхування окремим платіжним дорученням.

Пільги тимчасового характеру по сплаті внесків

Сплачувати страхові збори за себе і працівників зобов'язані всі індивідуальні підприємці, включені в ЕГРІП. Існують певні категорії ІП, які можуть бути звільнені від даних виплат на тимчасовій основі. Обов'язковими умовами отримання пільги є:

  • відсутність прибутку від підприємницької діяльності;
  • письмову заяву про звільнення від сплати - з наданням в ИФНС документів, що підтверджують причину звільнення від внесків і документальним свідченням, що бізнес в цей період не функціонував.

Скористатися тимчасовим відстороненням від страхових виплат можуть ІП:

  1. Покликані для проходження військової служби. Підтвердженням служить порядок і військовий квиток.
  2. Здійснюють догляд за людьми похилого віку громадянами, інвалідами I групи, дитиною-інвалідом. Свідченням є довідка з органів соціального захисту населення, медичний висновок.
  3. Доглядають за дитиною до 1, 5 років. Всього по даному пункту можливе звільнення на термін не більше трьох років. Підтверджуючим документом є свідоцтво про народження дитини.
  4. Є дружиною (-му) чинного військовослужбовця і гостей з ним на територіях, де неможливо було ведення підприємницької діяльності. Для підтвердження надається довідка з місця служби чоловіка (дружини), тимчасова реєстрація і т.п. Загальна кількість пільгових років невиплати з урахуванням даного пункту - не більше 5.
  5. Чоловік ІП спрямований за кордон для здійснення дипломатичної місії в консульства, диппредставництва Росії, представником російських торгових підприємств, державних установ і т.д. Максимальна кількість років, протягом яких можна не сплачувати внески ІП, дорівнює п'яти.

Фіксовані платежі ІП в 2022-2023 році

Всі підприємці, не виключені з ЕГРІП, незалежно від наявності у них найманих працівників, річного доходу, зобов'язані вносити фіксовані внески за себе. Виробляються вони щорічно до 31 грудня, можуть перераховуватися частками (не обов'язково рівними) протягом року. З 2022-2023 року обов'язкові платежі ІП за себе не потрібно вираховувати за спеціальними формулами, суми фіксовані і представлені нижче в таблиці. Змінюється сума, що підлягає оплаті, лише при відкритті і закритті ІП: проводиться коригування пропорційно періоду фактичної діяльності.

На 2022-2023 рік встановлено такі фіксовані внески:

Категорія платежу,
на що він спрямований

Сума, р.

Пенсійне страхування

26545

Медичне обслуговування

5840

Внески ІП за себе при доході понад 300 тис. Рублів

Індивідуальним підприємцям, які отримують прибуток понад 300 тис. Р., Доведеться платити додатковий страховий збір за себе. Його розмір дорівнює 1% х (дохід-300000). Наприклад, при річному прибутку 420 т.р., відрахування до Пенсійного фонду для ІП складуть 1% Х (420000-300000) = 1200 рублів. Розмір виплат в ФОМС при цьому не зміниться. Що вважається у формулі для обчислення доходом, залежить від виду системи оподаткування, яка застосовується ВП.

На підставі Федерального закону №212 від 24.07.2009г. (Ст.14) індивідуальні підприємці, які здійснюють сільськогосподарську діяльність, що є главами селянсько-фермерських господарств, що працюють на системі єдиного сільгоспподатку, звільнені від сплати додаткового відсотка на ОПС за себе при щорічного прибутку, що перевищує 300 тисяч рублів.

Визнання доходів в залежності від системи оподаткування

Щоб визначити, чи потрібно ІП заплатити додатковий відсоток страхових внесків, важливо знати, що вважати прибутком. При використанні декількох режимів оподаткування, отримані доходи підсумовуються для сплати додаткового 1%. Залежно від обраної для ведення бізнесу системи оподаткування, по-різному трактується поняття прибутковості:

  1. ССО «Доходи». Для розрахунку беруться всі отримані за звітний період доходи, включаючи позареалізаційні, обкладаються 6% податком, з них виробляються відрахування на ОПВ, ОМС, соціальне страхування, що відбивається в Книзі доходів - витрат і річній податковій декларації.
  2. ССО «Доходи - витрати». Податок 15% виплачується від цієї різниці, знизити яку дозволительно включенням обов'язкових платежів в графу «Витрати». При сплаті 1% до фонду ОПС рекомендується враховувати думку податкової служби, закріплене Листом №БС-4-11 / 4091, і брати для обчислення весь прибуток, що не віднімаючи витрат, як на ССО «Доходи».
  3. ЕНВД. Для проведення розрахунків береться потенційний прибуток, що розраховується за формулою із застосуванням коефіцієнтів, встановлених на законодавчому рівні (ст. 346 НК), фактично отриманий дохід ролі не грає.
  4. ОСНО. Якщо підприємець не писав заяву про перехід на інший вид і працює за загальною системою оподаткування, прибуток і витрати прописуються в Книзі обліку доходів, витрат і господарських потреб. Вона і підтверджують ці операції документи є обов'язковими для ІП, що працюють по ОСНО. Прибутком вважається різниця між доходами і витратами, врахованими в книзі.
  5. ПНС. При патентній системі оподаткування як дохід розглядається передбачувана або отриманий прибуток від реалізації авторського продукту. Максимальний термін, на який дозволяється оформити патент, - 1 рік.
  6. ЕСХН. Працюючі з застосуванням Єдиного сільгоспподатку ВП у витратах вказують тільки їх особисті витрати. Страхові перерахування за працівників можуть бути включені сюди тільки після фактичного їх перерахування за звітний період.

Страхові внески ІП з працівників

За працевлаштованих у себе з трудових або цивільно-правовими договорами співробітників підприємець зобов'язаний здійснювати відрахування до ПФР, ФОМС, ФСС. Загальна сума перерахувань складає 30% від заробітної плати, з них:

  • в фонд обов'язкового пенсійного страхування - 22%;
  • на обов'язкове медичне страхування - 5, 1%;
  • на випадок тимчасової втрати працездатності та по материнству -2, 9% (для тимчасово перебувають на території РФ іноземних громадян і осіб без громадянства - 1, 8%);
  • суми в ФСС по профзахворювань і травматизму - 0, 2-8, 5%, в залежності від категорії небезпеки виду діяльності.

При досягненні протягом року у працівника максимального розміру заробітної плати та інших грошових винагород (граничної бази), передбачені наступні пільги ІП зі сплати за співробітника:

  1. Зниження до 10% - на пенсійне страхування. Якщо до цього до ІП застосовувалася знижена ставка (ст. 427 НК), при досягненні граничної бази перерахування скасовуються.
  2. Припинення відрахувань до ФОМС.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків

Законодавством передбачені максимальні розміри бази обчислення обов'язкових платежів ВП. У 2022-2023 встановлені граничні обмеження:

  • 1021000 рублів - для ОПС;
  • 815000 р. - на випадки, пов'язані з лікарняними листами і материнством;
  • на соціальне страхування по протравматізму - граничний поріг не встановлено.

При досягненні верхньої планки щорічного доходу співробітника перерахування, спрямовані на обов'язкове пенсійне страхування, знижуються до 10%. У випадках, якщо застосовувалася знижена ставка (для категорій підприємницької діяльності, зазначених у ст. 427 Податкового кодексу), для переступили граничний поріг платежі в Фонд пенсійного страхування за працівника скасовуються повністю.

Терміни сплати обов'язкових платежів

Щоб уникнути накладення штрафних санкцій ІП важливо вчасно проводити перерахування сум фіксованих внесків. Строки внесення за поточний звітний період в 2022-2023 році дещо змінилися - наприклад, при сплаті 1% від прибутку понад 300 тис. Р. Оплата страхових відрахувань як за себе, так і за співробітників проводиться пропорційно кількості відпрацьованих за календарний рік місяців.

За себе для індивідуального підприємця

Фіксовані платежі до Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування ІП зобов'язаний внести за себе не пізніше:

  • 31 грудня поточного року - при прибутку менше 300000 рублів;
  • 1 липня року, наступного за звітним, - при доходах понад 30000 р.

За найманих працівників

При працевлаштуванні співробітників з трудових або цивільно-правовими договорами, підприємець повинен вносити за них страхові внески в ПФР, ФОМС, ФСС:

  • щомісяця;
  • не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним.

Зменшення податків для ІП за рахунок сплати страхових внесків

Для індивідуальних підприємців існує варіант зниження податкового навантаження за рахунок проведених страхових виплат. Регулярно перераховуючи обов'язкові платежі, ІП може зменшити оподатковувану базу на їх суму. Це стосується обов'язкових сум і додаткового 1%, тому що він з недавнього часу прирівняний до фіксованих. Особливо актуальний цей бонус для ІП, які працюють за спрощеною системою оподаткування «Доходи» або для бізнесменів, які використовують єдиний податок на поставлений дохід.

На ССО «Доходи»

Виробляти фіксовані платежі рекомендується поквартально - тоді ж, коли вносяться авансові відрахування за спрощеною системою 6%. Зниження податку, що сплачується при даній широко використовується підприємцями системі можливо до:

  • 100% від фіксованих відрахувань за себе - за відсутності найманих працівників;
  • 50% від суми внесених внесків за працівників - при існуванні штату.

Для ІП на ЕНВД

При зменшенні податку при ЕНВД в розрахунок беруться тільки касово підтверджені, а не нараховані перерахування за звітний період. Для підприємців, які працюють на поставлений дохід, як і на спрощеній системі, «доходи» дозволено зменшити податок на суму рівну:

  • 100% заплачених за себе страхових внесків - при відсутності найманих працівників;
  • при їх наявності - 100% - за себе і 50% суми страхових виплат, перерахованих до фондів за них.

При суміщенні спрощеної системи і патенту

При використанні ЄПС ніяких подібних пільг не передбачено, відрахування отримати не можна. Але застосовуючи одночасно дві системи оподаткування, можливо зменшити розмір сплачуваного податку на суму, рівну внесеним за себе страхових внесках. Це право прописано в листі Міністерства Фінансів № 03-11-11 / 37164 від 10.09.2013 р і ст. 346.53 НК РФ.

При суміщенні УСН і ЕНВД

При використанні одночасно спрощенки і податку на поставлений дохід облік по прибутку і витрат ведеться по кожній системі окремо. Індивідуальний підприємець має право виключити із суми податків, що підлягає виплаті, весь розмір внесених за себе фіксованих внесків за ССО і половину заплачених за ЕНВД - за працівників, які не задіяні в діяльності із застосуванням спрощеної системи.

Облік обов'язкових платежів при ССО «Доходи мінус витрати»

При даній системі оподаткування фіксовані збори враховуються в графі витрат, тому логічно, що в тому числі за їх рахунок буде зменшуватися загальна сума сплачуваного в ИФНС податку. Двоїста ситуація виникає при сплаті 1% від прибутку понад 300 тис. Р. Керуючись Листом Федеральної податкової служби №БС-4-11 / 4091 від 07.03.2017 р, при внесенні зазначеного внеску на даній системі вважається весь прибуток, без урахування витрат, тому розрахунок рекомендується проводити, виходячи з рекомендацій цієї інстанції.

Особливості оподаткування при загальній системі для ІП

У разі роботи індивідуального підприємця по ОСНО фіксовані суми на ОПВ, ОМС, соціальне страхування за себе і за співробітників зараховуються до витрат. Так як для оподаткування при даній системі в розрахунок береться реальний прибуток, а не весь дохід, то, за рахунок документально підтверджених перерахувань, можна зменшити податкову ставку до 13%. Такі висновки зробили судові інстанції в 2022-2023 р

Звітність ІП-роботодавця за страховими платежами

Існує ситуація, при якій індивідуальний підприємець звільняється від подання звітності з обов'язковим страховим внескам. Такий варіант передбачений для ІП, що не має штату співробітників. При наявності такого підприємець зобов'язаний надавати звіти, які відображають відомості, що стосуються найманих працівників, за такими встановленими формами:

  • С3В-М - до Пенсійного фонду до 15-го числа місяця, наступного за звітним;
  • СЗВ-СТАЖ - щорічно в ПФР до 1 березня або наступного робочого дня;
  • 4-ФСС - щоквартально до 20-го числа до Фонду соціального страхування;
  • РСВ - загальний звіт по страхових внесках до ИФНС - щоквартально;
  • 2-ПДФО - щорічно і 6-ПДФО - щоквартально до податкової інспекції.

Відповідальність за несплату

Бухгалтерська діяльність є найважливішою складовою будь-якого бізнесу, а сплата страхових внесків - її невід'ємна частина. За несвоєчасне внесення, ухилення, надання неправдивих відомостей законодавством (ст.119-122 НК) передбачено адміністративне покарання:

  • порушення термінів здачі звітності - від 5 до 30% від загальної невиплаченої суми, мінімум - 1000 рублів;
  • невірно розрахований дохід за звітний період, як наслідок, розмір обов'язкових платежів - тягне за собою стягнення з ІП 20% недоплати, але не менше 40000;
  • умисне ухилення від сплати - 40% належної до внесення суми;
  • неподання або подання недостовірних відомостей по окремій застрахованій особі - 500 рублів за кожного громадянина;
  • ухилення від сплати у великому (понад 2, 7 млн. рублів) і особливо великому (понад 13, 5 млн.) розмірі - штраф 100-500 тис. р. або рівний заробітку засудженого за 1-3 років, виправні роботи строком до 3 років або позбавлення волі на 1-3 років (ст.198 Кримінального Кодексу).

Відео

Допоможіть розробці сайту, ділитися статтею з друзями!

Категорія:

Фінанси