За законодавством кожен офіційно працевлаштований громадянин зобов'язаний сплачувати з щомісячної зарплати прибутковий податок. Поряд з цим держава надає деяким категоріям фізичних осіб певні пільги у вигляді стандартних, майнових, соціальних і професійних податкових відрахувань.
Що таке стандартний податкові відрахування
Працевлаштовані громадяни, які сплачують зі свого заробітку 13% -й прибутковий податок, має право знизити суму ПДФО, отримавши стандартний податкові відрахування (СНО). Говорячи простими словами, СНО - це законодавчо встановлена сума (розмір залежить від різних критеріїв) із загального доходу громадянина, на яку не нараховується прибутковий податок.
Виділяють 2 види стандартного вирахування:
- на платника податків (т. е. на самого себе);
- на дитину.
Нормативно-правове регулювання
Головним документом, який регулює всі питання щодо СНО, є Податковий кодекс РФ. Додатково варто приділити увагу наступним актам:
- лист Мінфіну № 03-04-05 / 33263 (17.05.2018), який роз'яснює питання, пов'язані зі зниженням ставки ПДФО та наданням стандартних вирахувань інвалідам з дитинства, 1 і 2 групою.
- Лист Мінфіну № 03-04-05 / 30997 (08.05.2018) про надання документів при отриманні СНО на дітей;
- лист Мінфіну № 03-04-05 / 9654 (15.02.2018), що стосується питань вирахування на дитину, якщо батько перебував у відпустці без збереження заробітної плати.
умови надання
Відмінною рисою стандартних вирахувань є те, що надаються вони незалежно від понесених витрат. Основний критерій, що дає право отримувати СНО, - приналежність до перерахованої в Податковому кодексі групі осіб, а також наявність оподатковуваного доходу за ставкою 13%. Визначено, що якщо громадянин претендує на кілька стандартних відрахувань, йому надається тільки один з них - максимально можливий. Поряд з цим відрахування на дітей зберігається незалежно від можливості отримання інших СНО.
Стандартний вирахування на платника податків
Пільгою можуть скористатися фізичні особи - резиденти РФ, які сплачують з одержуваного заробітку прибутковий податок в розмірі 13%. Громадяни можуть бути простими працівниками або співробітниками за договором цивільно-правового характеру. Стаття 218 Податкового кодексу визначає точний перелік претендентів - одержувачів пільги. Серед них значаться:
- особи, які отримали і перенесли захворювання або отримали інвалідність внаслідок аварії, що сталася на Чорнобильській АЕС;
- ліквідатори катастрофи на ЧАЕС;
- громадяни, які проходили військову службу на території, забрудненій внаслідок Чорнобильської катастрофи, та ліквідували наслідки аварії;
- особи, які брали участь в роботах по об'єкту «Укриття» в 1988-1990 рр .;
- особи, які внаслідок аварії на ПО «Маяк» отримали і перенесли захворювання або стали інвалідами;
- ліквідатори аварії на ПО «Маяк»;
- військовослужбовці, які брали участь у збройних конфліктах на території Росії і деяких інших держав (Афганістан, Сирія та ін.);
- випробувачі ядерної зброї;
- ветерани, інваліди та учасники Великої Вітчизняної війни;
- Герої СРСР і Росії;
- громадяни, які були нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
- інваліди з дитинства;
- військовослужбовці, які отримали інвалідність внаслідок несення служби;
- колишні в'язні концтаборів і гетто на території фашистської Німеччини періоду ВВВ;
- інваліди 1 та 2 груп;
- громадяни, які пережили блокаду Ленінграда.
Стандартні відрахування на дітей
Податкова пільга надається всім працевлаштованим громадянам, на забезпеченні яких знаходяться неповнолітні і (або) діти у віці до 24 років, за умови, що вони є учнями або студентами очних відділень, аспірантами, інтернами, ординаторами або курсантами. Стандартний податкове вирахування на дітей надається незалежно від того, чи має громадянин право отримати СНО «на себе» чи ні. Для отримання преференції заявник повинен бути резидентом РФ, мати офіційний, оподатковуваний податок за ставкою 13% і брати участь у вихованні дитини.
Стандартний відрахування надається:
- рідних батьків і їх подружжю (вітчиму і мачухи);
- прийомним батькам і їхнім дружинам;
- усиновителям;
- піклувальникам;
- опікунам.
За умови, що має право отримання вирахування громадянин працює одночасно в декількох місцях, відрахування на дитину він може отримати тільки у одного з них. Якщо протягом певного часу пільговик не отримував зарплати, податкове вирахування підсумовується і виплачується відразу після появи оподатковуваного доходу.
Сума стандартного податкового відрахування
Розмір СНО визначається податковим кодексом і залежить від категорії претендента. Для фізичних осіб - платників податків він становить:
|
категорії |
Сума, рублів |
|
3 000 |
|
500 |
Стандартний вирахування на дітей залежить від черговості їх народження і дорівнює:
|
Категорія |
Сума, рублів |
|
перша дитина |
1 400 |
|
Друга дитина |
1 400 |
|
Третій і наступний |
3 000 |
Що стосується дітей-інвалідів, законодавством визначений наступний розмір стандартного вирахування:
|
Категорія |
Сума, що виплачується батькам, чоловіку (-е) батька, усиновителю, рублів |
Сума, що виплачується опікуну, піклувальнику, прийомному батьку, дружину (-е) прийомного батька |
|
Дитина-інвалід |
12 000 |
6 000 |
|
Дитина-інвалід 1 або 2 категорії у віці до 24 років при навчанні його на очному відділенні або якщо він є аспірантом, інтерном, ординатором |
12 000 |
6 000 |
Кому належить повернення ПДФО у подвійному розмірі
Податковим кодексом визначено, що СНО деяким заявникам може надаватися в подвійному розмірі. Додаткові заходи підтримки поширюються:
- на самотнього батька, опікуна, усиновителя, опікуна й діють до моменту вступу цих громадян в законний шлюб;
- в разі якщо друга рідна або прийомні батьки відмовився від преференції, написавши відповідну заяву.
обмеження
За російським законодавством стандартні податкові відрахування з ПДФО на дітей діють до досягнення ними повноліття або 24 років, якщо вони навчаються на очному відділенні. Важливим моментом є те, що місце проживання дитини не має ніякого значення. Він може знаходитися і за кордоном, але тоді необхідно надати документальне підтвердження даного факту. Крім цього, податкове вирахування можливий до того моменту, поки сукупний дохід громадянина, який обчислюється з початку календарного року, не досяг 350 тис. Рублів.
Як отримати стандартний вирахування з ПДФО
Одним з головних умов для отримання стандартного відрахування є заявний принцип. Це означає, що претендувати на податкову пільгу людина може тільки після подачі відповідної заяви. Зробити це можна двома способами, звернувшись в:
- бухгалтерію підприємства або організації за офіційним місцем працевлаштування (якщо робіт кілька, громадянин повинен вибрати для подачі заяви тільки одну);
- територіальний орган податкової служби.
через роботодавця
Через наймача СНО можна отримувати раз на місяць і для цього необхідно:
- Зібрати необхідний комплект документів.
- Звернутися в бухгалтерію, де фахівець визначить, чи можливе застосування пільги.
- При позитивному рішенні написати відповідну заяву, приклавши підготовлені папери.
Залежно від категорії заявника список документації буде відрізнятися. Для підтвердження права на СНО як платника податків потрібно надати підтвердження пільги (відповідне посвідчення, книжку Героя і т. Д.) І довідку 2-ПДФО з минулого місця роботи, якщо громадянин працює в організації або на підприємстві не з початку поточного року. Для зменшення оподатковуваної бази для осіб, які виховують дітей, можуть знадобитися:
- свідоцтво про народження;
- свідоцтво про усиновлення;
- довідка з навчального закладу (для дітей від 18 до 24 років);
- свідоцтво про шлюб;
- свідоцтво про розлучення;
- довідка про встановлення інвалідності;
- свідоцтво про смерть чоловіка (дружини);
- довідка, яка свідчить про факт спільного проживання з дитиною;
- заяву другого з батьків про відмову від СНО;
- постанову суду про встановлення піклування або опікунства;
- документи, що підтверджують виплату аліментів кожним з батьків;
- довідка 2-ПДФО, якщо громадянин працює не з початку податкового періоду;
- довідка за формою 25 з органів ЗАГС про те, що запис про батька зроблено зі слів матері.
У податковій інспекції
Законом передбачено розрахунок стандартних податкових вирахувань у податковій інспекції по закінченні року. Максимальний термін, протягом якого можна подати заяву - три роки з моменту виникнення права. Алгоритм дій такий:
- Зібрати необхідний пакет документів;
- Написати заяву;
- Передати підготовлені папери фахівця Податкової;
- Дочекатися камеральної перевірки та винесення рішення.
Надати оригінали документів та їх копії можна при особистому візиті до органу ФНС, через законного представника чи відправивши рекомендованим листом. Для отримання СНО громадянин як платник податків повинен підготувати:
- паспорт;
- документ, що визначає пільгу (посвідчення встановленого зразка);
- довідку 2-ПДФО від всіх роботодавців;
- декларацію 3-ПДФО, заповнену особисто.
Для отримання податкової пільги на дитину в залежності від обставин надання СНО можуть знадобитися:
- свідоцтво про народження;
- довідка з навчального закладу (для дітей від 18 до 24 років);
- свідоцтво про усиновлення;
- свідоцтво про шлюб;
- свідоцтво про розлучення;
- довідка про встановлення інвалідності;
- свідоцтво про смерть чоловіка (дружини);
- довідка, яка свідчить про факт спільного проживання з дитиною;
- заяву другого з батьків про відмову від СНО;
- постанову суду про встановлення піклування або опікунства;
- документи, що підтверджують сплату аліментів кожним з батьків;
- довідка 2-ПДФО, якщо громадянин працює не з початку податкового періоду;
- довідка за формою 25 з органів ЗАГС про те, що запис про батька зроблено зі слів матері.
Порядок дій, якщо протягом року стандартні відрахування не надавалися роботодавцем або були надані в меншому розмірі
Якщо наймач не надав СНО громадянину або розмір стандартного податкового відрахування був обчислений неправильно, громадянин має право повернути собі гроші, написавши заяву у Федеральну податкову службу за місцем проживання. До звернення буде потрібно додати такі документи:
- заповнену декларацію 3-ПДФО;
- довідку про заробітну плату 2-ПДФО від всіх роботодавців, у яких людина працює в цей період;
- копію та оригінал документа, який надає право на пільгу;
- документи, що свідчать про право отримання вирахування на дітей.