Законодавство Російської Федерації (далі - РФ) встановлює регістром податкового обліку для індивідуальних підприємців (далі - ІП), які перейшли на спрощену систему оподаткування (далі - ССО), журнал, що фіксує господарські операції. Також вести документ зобов'язані всі без винятку юридичні особи (далі - ЮО), що перейшли на ССО.
Що таке КУДіР
Книга обліку доходів і витрат для ІП (далі - КУДіР) - податковий регістр при спрощеній системі, елемент, що допомагає підприємцю контролювати розрахунки прибутково-видаткової частини. Згідно із законодавством РФ КУДіР повинні вести:
- ІП на загальній системі оподаткування (далі - ОСН), патентній системі оподаткування (далі - ПСН), єдиному сільськогосподарський податок (далі - ЕСХН), ССО;
- організації, які вибрали ССО.
види документа
Система оподаткування - режим, який вибирається платником податку самостійно. Передбачено використання 4 видів бланків КУДіР в залежності від застосовуваної системи оподаткування. Ось перелік бланків КУДіР:
- для ССО (призначена для користування ІП та організаціями);
- для ОСН;
- для ЕСХН;
- книга обліку доходів (далі КУД) для ПСН.
форми ведення
У книзі обліку доходів і витрат для ІП повинні фіксуватися всі вчинені в звітному році операції. Кожна з них підтверджується первинним документом - прибутково-касовим ордером, чеком і пр.Сменіть форму ведення журналу можна протягом звітного періоду. Вести КУДіР можна на паперовому носії або в електронному вигляді. На початку звітного року паперовий варіант КУДіР слід:
- пронумерувати;
- прошнурувати;
- підписати всі сторінки;
- проставити печатку;
- на останньому аркуші вказати кількість сторінок.
Нормативно-правова база
Стаття 346.24 Податкового кодексу (далі НК) РФ наказує платникам податків, що перейшли на ССО, вести КУДіР з метою обчислення бази оподаткування. Наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 р № 135н затверджено форми книги обліку доходів і витрат та уточнені інструкції її заповнення. Лист Мінфіну від 28.02.2013 р № ОД-3-3 / 696 @ вказує, що надання журналу для запевнення в податковій інспекції більше не потрібно. ІП, що застосовують УСН, мають право на звільнення від ведення бухобліку згідно з Федеральним законом № 402-ФЗ, пункту 2, підпункту 1.
В якому випадку застосовується книга доходів і витрат для ІП
Як тільки платник податків перейшов на ССО, йому слід починати вести КУДіР. Новий журнал обліку господарських операцій потрібно заводити на початку кожного нового календарного року. Якщо ІП перейшов на ССО не з початку року, він зобов'язаний завести нову книгу обліку. Відокремлені підрозділи ВП ведуть облік операцій в одній КУДіР - її тримають в головної організації, дані по кожному підрозділу виділення не вимагають.
Правила ведення
Книга доходів і витрат підприємця заповнюється і ведеться за правилами, встановленими в загальному порядку. Ось вони:
- Нову КУДіР для ІП заводять на кожен новий календарний рік.
- Фінансові операції повинні заноситися в хронологічній послідовності, по одній операції на окремий рядок - всі операції повинні бути підтверджені платіжної документацією: накладними, чеками, платіжними дорученнями.
- Електронну книгу після закінчення звітного періоду потрібно роздрукувати.
- КУДіР пронумеровані, пронумеровують, запевняють підписом і печаткою.
- Поповнення розрахункового рахунку і збільшення статутного капіталу не визнаються прибутком і в КУДіР не записується.
- Незаповнені розділи журналу теж потрібно вивести на паперовий носій, їх слід прошити і пронумерувати.
- ЮЛ та ВП, які не вели діяльності, повинні мати нульову КУДіР.
Вимоги до оформлення
Відомості підлягають внесенню в КУДіР російською мовою, облік операцій ведеться в повних російських рублях, тобто, дані піддаються округлення. При наявності первинних документів, оформлених на іноземних мовах, їх слід перевести на російську мову. Допускаються наступні дії:
- Роздруківка журналу за наказом затвердив його особи або придбання в готовому вигляді.
- Акуратне заповнення КУДіР вручну кульковою або пір'яний ручкою з чорним або синім чорнилом.
- Виправлення досконалої помилки шляхом закреслення неправильного фрагмента тексту. Знизу або зверху перекресленого фрагмента записуються вірні відомості. Замазки та коригувальні інструменти використовувати не можна. Виправлення слід завірити підписом керівника. Вказується дата правки, скріплюється печаткою.
Електронну версію книги ведуть так:
- в кінці року після внесення всіх підлягають операцій документ роздруковують, зшивають і завіряються печаткою;
- дані заносяться в спеціальну програму (наприклад, «Правконс: Спрощена система», 1С, «Шібуші», «ІП ССО», онлайн-сервіс «Моя справа»);
- якщо роздруківка містить помилку, порядок її виправлення не має особливих відмінностей від процедури виправлення помилок в паперовій версії.
Термін зберігання КУДіР
Згідно зі статтею 120 НК РФ максимальний термін зберігання КУДіР становить 4 роки. За відсутність КУДіР передбачена відповідальність - ЮЛ карається штрафом від 10 000 до 30 000 рублів, керівнику ІП доведеться заплатити штраф розміром 200 рублів - див. Статтю 120 НК РФ. Відповідно до цієї ж статті, навіть якщо підприємницька діяльність була відсутня, слід завести нульову КУДіР.
Ведення книги доходів і витрат ІП
Починаючи з 2022-2023 р ІП, що застосовують УСН, повинні використовувати бланк КУДіР, що піддався доробці. Форма книги доповнилася розділом V, що відображає суму торгового збору, яка зменшує суму єдиного податку за ССО для платників ССО з об'єктом «доходи» - див. Наказ Мінфіну від 07.12.2016 № 227н, що вступає в силу з 01.01.2022-2023 р Цей же документ (його текст можна знайти через інтернет у відкритому доступі) вказує новий порядок заповнення КУДіР і регулює ряд змін, що стосуються заповнення розділу V та містять технічні правки.
Заповнення титульного аркуша
Поле «Форма по ОКУД» не заповнюється. Поле «Дата» має містити число, місяць, рік занесення першого запису в КУДіР. Поле «ОКПО» заповнюється при наявності інформаційного листа з Росстату. Поле «Об'єкт оподаткування» має вказувати оподатковувану базу: «доходи» або «доходи, зменшені на величину витрат». Наступна інформація обов'язково повинна бути вказана на титулі:
- рік заповнення журналу;
- ініціали ІП або назва ЮО;
- ІПН (для ІП);
- КПП (для інших ЮЛ);
- адреса місця проживання (для ІП) і юридична адреса (для інших ЮЛ);
- номери розрахункових рахунків ІП або організації.
Розділ I «Доходи і витрати»
Цей розділ складають 4 таблиці, кожна з них відповідає за квартал звітного року і складається з п'яти стовпців. Перша графа повинна містити порядковий номер запису. Друга - дату, номер первинного документа, який є підтвердженням отриманих доходів і витрат. Щоб потрапити в КУДіР, нарахування заробітної плати повинні проводитися за відомістю.
При отриманні доходів і витрат записи повинні виглядати так:
- кошти, що надійшли в касу, відзначаються як «прихід» і датуються, вноситься номер Z-звіту (після закінчення робочого дня він знімається з касового апарату), наприклад, 11.11.18 чек Z-звіт № 0067;
- кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок, фіксуються як «прихід», датуються, вноситься номер банківського платіжного доручення (виписки з банку), наприклад, 17.10. 18 виписка з банку № 88 (або п / п № 88);
- кошти, що надійшли по бланку суворої звітності (далі БСО), не проводяться окремим рядком в КУДіР - оформляється прибутково-касовий ордер (далі ПКО), записуються номери всіх БСО, виписаних протягом дня;
- повернення коштів покупцеві за товар або послугу датується, вноситься номер розписки або платіжного доручення.
У графу 3 заноситься зміст операції. Графа 4 повинна містити дані про прибуток, яка враховується при обчисленні оподатковуваної бази. Повернення грошових надходжень повинен вноситися до відповідного стовпець зі знаком мінус. У графу 5 записують витрати, що враховуються при обчисленні оподатковуваної бази - заповнюється тільки ЮЛ на спецрежим ССО «Доходи мінус витрати».
Розділ II про розрахунок витрат на придбання основних засобів і нематеріальних активів для ІП на ССО
Заповнюється на ССО «Доходи мінус витрати», за умови понесених платником податку протягом податкового періоду витрат на виготовлення, придбання або спорудження основних засобів (далі ОС) і нематеріальних активів (далі НА). В якості ОС - матеріальних активів - можуть виступати: будівля, земля, автомобіль, інструменти, обладнання; в якості НА: авторські права, патенти, інтелектуальна власність, товарні знаки (бренди).
Розділ III про розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу по податку
Цей розділ журналу підлягає заповненню тільки тоді, коли платник податків - ІП або організація - знаходиться на спецрежим ССО «Доходи мінус витрати», при наявності збитків в минулому або поточному звітному періоді, якщо їх можна перенести на наступний рік. Якщо підлягають перенесенню на наступний звітний період збитків не було, розділ 3 не заповнюється.
Розділ IV про витрати, що зменшують суму податку (авансових платежів з податку)
Заповнюється тільки на ССО «Доходи». У розділі має бути присутнім відображення сум страхових внесків, сплачених до бюджету. На ВП покладається обов'язок внести дані про суми страхових внесків, сплачених за себе, на організацію - за своїх найманих працівників. Фіксовані внески зручно розраховувати за допомогою калькулятора страхових внесків ВП.
Розділ V про суму торгового збору, яка зменшує суму податку (авансових платежів з податку)
Цей розділ доданий в КУДіР з початку поточного року, він потрібен для внесення платником податків інформації про торговельне зборі. Заповнюється тільки на ССО «Доходи». Графи повинні містити:
- 1 - порядковий номер операції;
- 2 - реквізити платіжного документа про сплату торгового збору;
- 3 - період сплати торгового збору;
- 4 - суму торгового збору.
Особливості ведення КУДіР при суміщенні податкових режимів
Якщо платник податків застосовує обидва режими - і ССО, і ЕНВД - книга обліку доходів і витрат для ІП повинна включати операції тільки за ССО, так як при ЕНВД її не ведуть. Крім обліку прибутково-видаткових операцій, в книзі вираховується оподатковуваний база, визначаються збитки минулих років, що зменшують її. Податки до сплати в КУДіР не відображають - для цього використовують податкову декларацію.
Зразки заповнення книги обліку витрат і доходів індивідуальними підприємцями в 2022-2023 році
|
Додаток № 1 до наказу Міністерства фінансів Російської Федерації Від 22.10.2012 № 135н (В ред. Наказу Мінфіну Росії від 07.12.2016 № 227н) КНИГА Обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування
Адреса місця знаходження організації (Місця проживання індивідуального підприємця) 404033, г. Николаев, ул. Миру, будинок 2, кв. 8 ______________________________________________________________________________________________________________________ Номери розрахункових та інших рахунків, відкритих в установах банків ___________________________________ (Номери розрахункових та інших 09876543210987654321 в ВАТ «Великий Банк» рахунків і найменування відповідних банків) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
I. Доходи і витрати |
||||
|
Реєстрація |
сума |
|||
|
№ п / п |
Дата і номер первинного документа |
зміст операції |
Доходи, що враховуються при обчисленні податкової бази |
Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
19.01.2022-2023 № 1 |
Надійшло в касу: виручка від реалізації товару |
15670 | ||
|
Разом за I квартал |
15670 | |||
|
I. Доходи і витрати |
||||
|
Реєстрація |
сума |
|||
|
№ п / п |
Дата і номер первинного документа |
зміст операції |
Доходи, що враховуються при обчисленні податкової бази |
Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
03.06.2022-2023 № 2 |
Надійшло в касу: виручка від реалізації товару |
13261 | ||
| ? | ||||
|
Разом за II квартал |
13261 | |||
|
Разом за півріччя |
28931 | |||
|
III. Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу по податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (Податковий період) |
||
|
найменування показника |
Код рядка |
значення показників |
|
1 |
2 |
3 |
|
Сума збитків, отриманих за підсумками попередніх податкових періодів, що не були перенесені на початок минулого податкового періоду - всього: (Сума за кодами рядків 020 - 110) |
17680 |
|
|
За 2022-2023 рік |
010 | |
|
За 20 ____ рік |
020 | |
|
За 20 ____ рік |
030 | |
|
За 20 ____ рік |
040 | |
|
За 20 ____ рік |
050 | |
|
За 20 ____ рік |
060 | |
|
За 20 ____ рік |
070 | |
|
За 20 ____ рік |
080 | |
|
За 20 ____ рік |
090 | |
|
За 20 ____ рік |
100 | |
|
За 20 ____ рік |
110 | |
|
Податкова база за минулий податковий період, яка може бути зменшена на збитки попередніх податкових періодів (код стор. 040 довідкової частини розділу I Книги доходів і витрат) |
120 |
62215 |
|
Сума збитків, на яку налогоплателщік фактично зменшив податкову базу за минулий період (в межах суми збитків, зазначених по стр. 010) |
130 |
17680 |
|
Сума збитку за минулий податковий період (код стор. 041 довідкової частини Розділу I Книги обліку доходів і витрат) |
140 |
х |
|
IV. Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу Російської Федерації, що зменшують суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку) За рік 2022-2023 р звітний (податковий) період |
||||||||||
|
№ п / п |
Дата і номер привчає-ного доку-мента |
Період, за який проведена сплата страхових внесків, виплата допомоги по тимчасовій нетрудоспо-ності, предусмо-тертя в графах 4 - 9 |
сума |
Разом (руб.) |
||||||
|
Страху-ші внески на орга-вування пенсіон-ве страху-вання (руб.) |
Страхові внески на обязатель-ве соціальне страхування на випадок тимчасової нетрудоспо-ності і в зв'язку з материн-ством (руб.) |
Страхові внески на обязатель-ве медицин-ське страху-вання (руб.) |
Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та профе-нальних захворювань (руб.) |
Витрати по виплаті допомоги з тимчасової неважкий-здатності (руб.) |
Платежі (внески) за договорами добровільного-ного особистого страхування (руб.) |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
1 |
14.02.18 п / п № 17 |
За I кв. 2022-2023 р |
4569 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4569 |
|
|
2 |
14.02.18 п / п № 18 |
За I кв. 2022-2023 р |
0 |
0 |
679 |
0 |
0 |
0 |
679 |
|
|
Разом за I квартал |
4569 |
0 |
679 |
0 |
0 |
0 |
5248 |
|||
|
1 |
07.07.18 п / п № 40 |
За II кв. 2022-2023 р |
4569 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4569 |
|
|
2 |
07.07.18 п / п № 41 |
За II кв. 2022-2023 р |
0 |
0 |
679 |
0 |
0 |
0 |
679 |
|
|
Разом за II квартал |
4569 |
0 |
679 |
0 |
0 |
0 |
5248 |
|||
|
Разом за півріччя |
9138 |
0 |
1 358 |
0 |
0 |
0 |
10496 |
|||
|
1 |
24.09.18 п / п № 65 |
За III кв. 2022-2023 р |
4569 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4569 |
|
|
2 |
24.09.18 п / п № 66 |
За III кв. 2022-2023 р |
0 |
0 |
679 |
0 |
0 |
0 |
679 |
|
|
Разом за III квартал |
4569 |
0 |
679 |
0 |
0 |
0 |
5248 |
|||
|
Разом за 9 місяців |
13707 |
0 |
2037 |
0 |
0 |
0 |
15744 |
|||
|
1 |
13.12.18 п / п № 89 |
За IV кв. 2022-2023 р |
4569 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4569 |
|
|
2 |
13.12.18 п / п № 90 |
За IV кв. 2022-2023 р |
0 |
0 |
679 |
0 |
0 |
0 |
679 |
|
|
Разом за IV квартал |
4569 |
0 |
679 |
0 |
0 |
0 |
5248 |
|||
|
Разом за рік |
18276 |
0 |
2716 |
0 |
0 |
0 |
20992 |
|||
|
Розділ V. Сума торгового збору, яка зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку), обчисленого по об'єкту оподаткування від виду підприємницької діяльності, щодо якої встановлено торговий збір За квартал 2022-2023 р (Звітний податковий період) |
|||
|
№ п / п | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
п / п 147 19.01.2018 |
2530 |
|
|
Разом за I квартал |
2530 |
||
|
2 |
п / п 223 18.04.2018 |
2530 |
|
|
Разом за II квартал |
2530 |
||
|
Разом за I півріччя |
5060 |
||
|
3 |
п / п 357 19.07.2018 |
2530 |
|
|
Разом за III квартал |
2530 |
||
|
Разом за 9 місяців |
7590 |
||
|
4 |
п / п 701 22.10.2018 |
2530 |
|
|
Разом за IV квартал |
2530 |
||
|
Разом за рік |
10120 |
||