У відповідності з Податковим кодексом Російської Федерації податки повинні платити всі, включаючи індивідуальних підприємців. Згідно із законом вони зараховані до фізичних осіб, тому оплачують податкові відрахування по тим же актам, що і вони. Крім основної системи оподаткування ІП можуть вибрати спрощені режими, кожен з яких передбачає свої вимоги і умови.

Чи платить ІП податок на майно

Податок на майно належить до місцевих податків, розраховується податковою службою і сплачується згідно з отриманою квитанції до 1 грудня року, наступного за звітним. ІП є фізичною особою, тому в частині сплати відрахування до нього застосовні норми ст.400 НК РФ, якщо у своїй діяльності він не використовує спецрежими оподаткування.

На основній системі оподаткування

Податок на майно для ІП за основною системою оподаткування (ОСН) розраховується і знаходиться під контролем ИФНС, визначається на підставі місцевих законів муніципальних утворень і гл.32 НК (податкового кодексу) РФ. Розрахунок виконується в такий спосіб:

  1. Береться інвентарна вартість об'єкта, наприклад, складу з бази даних БТІ - бюро технічної інвентаризації.
  2. Використовується ставка, що відноситься до будівель цього типу.
  3. Застосовується коефіцієнт-дефлятор, встановлений з початком кожного року і урахуванням змін споживчих цін на товари, роботи послуги РФ за минулий період.
  4. Всі значення перемножуються: 450 000 * 0, 3% * 1, 481 = 1999р.

Тут взяті орієнтовні цифри для ілюстрації, більш детальну інформацію про ставки, типі нерухомого майна і коефіцієнті можна знайти у відповідних документах: законі №47 «Про ставки податку на майно фіз. осіб »від 23.10.2002 ред. від 20.11.2013 та наказі Мінекономрозвитку № 579 «Про встановлення коефіцієнтів-дефлятор на 2022-2023 рік».

Оплата суми для ІП має такі особливості:

  • ІП не надають звітність у вигляді декларацій;
  • квитанції для сплати податку становлять уповноважені виконавчою владою інспектори;
  • проводиться одноразовим платежем до 1 грудня року, наступного за податковим періодом;
  • при появі заборгованості, тобто несвоєчасно сплаченого платежу, з боку ИФНС здійснюється накладення штрафних санкцій - пені.

Повідомлення про оплату розсилаються ИФНС на юридичні адреси компаній 1 раз щороку за підсумками минулого року. Передача даних, квитанції про сплату - це процес, що володіє значною тривалістю, в зв'язку з чим вони можуть пересилатися пізніше розрахункового періоду. Формувати самостійно платіжні документи можна через сайт ФНС, в сервісі «Заплати податки» (вибравши відповідний вид платежу).

На спеціальних режимах

З 2022-2023 року до податкового кодексу було введено гл. 32, одночасно, з чим стали діяти зміни по сплаті податків ВП. На її підставі відрахування для фіз.осіб, що знаходяться на спеціальних режимах оподаткування, стали стягуватися з урахуванням деяких особливостей серед яких виділяються наступні:

  • Індивідуального підприємця-спрощенця причисли до платників податків на майно, що регламентовано правилами, які відображені п.1 ст. 378 НК РФ;
  • До спец. режимам - ССО (спрощену систему оподаткування), ЕНВД (єдиного податку на поставлений дохід) - став застосовуватися особливий порядок, який встановлюється регіональним органами влади, наприклад, Урядом Москви або Санкт-Петербурга.
  • При придбанні патенту та здійснення діяльності з ПСН (патентній системі) відрахування платити необов'язково. Якщо ж здійснюється суміщення патенту з іншою системою, то нарахування податку проводиться в процентному відношенні від прибутку, яка була отримана різними видами діяльності.
  • Якщо здійснюється діяльність, при якій ІП повинен сплачувати ЕСХН (єдиний сільськогосподарський податок), з його майна податок не стягується.

Для цих платників ННІ (податок на майно) замінюється єдиним винятком, який сплачується в рамках режиму оподаткування. Варто зазначити, що звільнення від сплати поширюється тільки на будови, що використовуються для підприємницької діяльності та не включені до регіонального переліку об'єктів, які оподатковуються за кадастрової вартості.

об'єкти оподаткування

Податок на майно ІП поширюється на наступні об'єкти:

  • житловий будинок або приміщення в ньому (квартира і частка), включаючи дачний будиночок;
  • недобудоване будова;
  • гараж або машиномісце.

Є й винятки - наприклад, спільне майно багатоквартирного будинку, яке не відноситься до об'єктів оподаткування. При спеціальних режимах ЕНВД, УСН і ПСН податок на майно ІП поширюється на наступні об'єкти:

  • адміністративні будівлі і споруди;
  • нежитлову нерухомість.

Умови виникнення податкового зобов'язання

ІП зобов'язаний сплачувати податкові відрахування за таких умов:

  • Громадянин є власником нерухомості. При використанні об'єкта, який не є власністю, наприклад, орендованого за договором, майновий податок на нього не поширюється.
  • Майно зведено на ділянці землі з цільовим призначенням і використовується в комерційній діяльності.
  • Була проведена кадастрова оцінка майна.

Якщо одна з умов не виконана, обов'язок перед бюджетом не виникає, а на підприємця продовжує поширюватися звільнення від зобов'язань. Щодо іншого майна ІП, які застосовують УСН і ЕНВД, продовжують не платити податок. Існує ще одна обов'язкова умова: будови повинні знаходиться на території РФ, а не в іншій країні.

Звільнення від сплати податку на майно ІП

Податок на нерухомість ІП не поширюється на майно обох типів:

  • використовуваного в особистих цілях;
  • використовуваного в цілях підприємницької діяльності.

Використовуваного в особистих цілях

Для певних категорій фізосіб передбачені пільги, що звільняють від сплати податку на нерухомість, яка використовується в особистих цілях. Список типів майна і категорій представлений ст. 407 НК РФ. Ці пільги поширюються і на підприємців, що володіють майновими об'єктами. Ухвалою об'єктів нерухомості, які підпадають під пільги, займаються Уряду суб'єктів Федерації. В основному пільги надаються:

  • медичним і адміністративним установам;
  • виробництвам-постачальникам і аналогічних об'єктів.

Використовуваного в цілях підприємницької діяльності

ІП можуть скористатися пільгою на об'єкти, що використовуються у підприємницькій діяльності. Для цього їм потрібно письмово підтвердити факт цільового використання майна. Свої права доводять, використовуючи стандартний покроковий алгоритм:

  1. До податкової інспекції подається заява, яке написано у вільній формі з урахуванням рекомендацій, відображених в листі ФНС Росії N БС-4-11 / 19976 @ від 16.11.2015.
  2. До заяви прикріплюється пакет паперів, що складається з наступних документів:
    • копії свідоцтва про держ. реєстрації шлюбу зі свідоцтвом про право власності;
    • лист від податкової з інформацією про використання ІП УСНО (спрощеної системи);
    • договір оренди з доданими платіжними квитанціями;
    • папери, що підтверджують ділову переписку з контрагентами, які містять згадки про об'єкт як про офіс, магазині, виробничому цеху або адресі доставки.

Об'єкти, включені до переліку, затвердженого регіональною владою, і опубліковані на їх офіційному сайті, вартість яких розраховується, виходячи з кадастрової вартості, підлягають оподаткуванню в незалежності від режиму. Наприклад, на території Москви для внесення об'єктів до переліку на 2022-2023 рік враховувалося одне з наступних умов:

Тип приміщення

Умова
  • нежитлова будівля;
  • приміщення в нежитловому будинку
  • площа понад 1 тис.кв.м;
  • площа понад 3 тис.кв.м
  • нежитлова будівля;
  • приміщення в нежитловому будинку

Розташування поруч з пішохідними зонами. З повним переліком таких можна ознайомитися, вивчивши постанову уряду Москви № 78-ПП від 16.03.2016 р

будівлю

Розташування на ділянці землі з дозволеним типом використання

Оподаткування на ці види майна вводиться при одночасному виконанні наступних умов:

  1. Приналежності майна організації в рамках права власності.
  2. Врахованих об'єкта на балансі основних засобів «01» або дохідних вкладень «03», відповідно до правил бух. обліку.
  3. Включення майна до списку об'єктів, що визначаються податковою базою через кадастрову вартість.

Оподаткування ІП на спецрежими

Здійснювати оплату в певних ситуаціях не обов'язково. Так, від обчислення звільняються ІП знаходяться на наступних спецрежими:

  • спрощенці (ССО);
  • вмененке (ЕНВД);
  • патентній системі оподаткування (ПСН).

Спрощена система (ССО)

ІП, про якого йдеться в ССО, не обкладається податком, якщо він користується майном в рамках спеціального режиму, виключаючи об'єкти, відображені в п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Відносно об'єктів, які використовуються для особистого користування, підприємець сплачує суму в залежності від типу майна і відповідно ст. 400 НК РФ.

Напис "ССО"

Едінний поставлений дохід (ЕНВД)

Податок на майнові об'єкти, що використовуються по вмененке, ІП не платять, виключаючи ті види, які включені п. 4 ст. 346.26 НК РФ. У відповідно до листів Мінфіну Росії № 03-11-05 / 5 від 14 січня 2008 р № 03-11-04 / 3/498 від 17 грудня 2007 р відрахування оплачувати не потрібно на неоподатковувані об'єкти незалежно від обліку їх площі при розрахунку єдиного вирахування. Якщо майно використовується в особистих цілях, то ІП отримує статус платника податків на підставі п. 4 ст. 346.26.

При суміщенні ЕНВД і ОСН оподаткуванню не підлягають тільки об'єкти, що використовуються в рамках спецрежиму, виключаючи майно, занесене в подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 і абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Якщо використовується цей режим оподаткування, то у ІП немає необхідності доводити цільове використання майна, тому що цей факт буде підтверджуватися при виїзній перевірці податковим інспектором.

Патентна система оподаткування (ПСН)

При використанні об'єктів в рамках патенту відрахування не обов'язковий до сплати, крім випадків, передбачені підпунктом. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Якщо майна використовується в особистих цілях, пільги знімаються, а ІП присвоюється статус платника податків. Підтвердження цільового використання здійснюється за аналогією з ЕНВД, так як пільгові умови по обом спецрежиму ідентичні.

Податок на нерухомість по кадастрової вартості

До ІП з даною системою оподаткування відносяться громадяни, які володіють наступними видами будівель, споруд і територій:

  • адміністративно-діловими центрами (АДЦ), призначеними для здачі в оренду офісів;
  • торговими центрами і комплексами (ТЦ і ТК), використовуваними для розміщення точок громадського харчування, торгово-виставкових павільйонів, магазинів зі складськими приміщеннями;
  • нежитловими приміщеннями, в яких виявляються побутові послуги, наприклад, ательє, пральні, майстерні з ремонту техніки;
  • житлових будинків і приміщень, які не належать до основних засобів;
  • додається територіями до АДЦ і ТЦ, використовуваними для організації паркувальних місць.

При даній системі ІП не висилають декларації аналогічно ОСН. Розрахунок суми платежу виконується наступним чином:

  1. Береться кадастрова вартість об'єкта, наприклад, приміщення 25 кв. метрів, розташованого на території складського комплексу (СК), яка оцінюється в 389, 634 млн руб і його площа - 5, 42 тис. кв метрів.
  2. Використовується кадастровий номер СК - 77: 09: 0001015: 1064 Отримати (по ньому дивляться вартість об'єкта).
  3. Застосовується ставка, що відноситься до майна цього типу, - 2% на підставі закону уряду Москви № 51 від 19.11.2014.
  4. Розмір суму вирахування (ННІ) визначають за формулою: ННІ = 389 634 000 * 25/5 420 * 2% = 16 579 р. Тут враховувалося те, що якийсь громадянин, орендував приміщення під склад у власника СК.
  5. Розрахунок вирахування на майно, який виплачує власник, такий. СК розраховується за формулою: ННІ = Податкова база (НБ) * Податкова ставка (НС), де НБ - кадастрова вартість, а НС = 2%.

Регіональний уряд має право встановити звітні періоди зі сплатою авансових платежів за певний часовий інтервал, наприклад, за 9 місяців. Тут розрахунок виконується, виходячи з ¼ кадастрової вартості: АП = Податкова база × ¼ × Податкова ставка. Річний платіж буде дорівнює різниці між обчисленою суми за рік і сумою АП - авансового платежу.

Ставка податку та терміни сплати

На підставі п. 1 ст. 380 НК РФ ставки ННІ з урахуванням кадастрової вартості регулюють Уряду суб'єктів РФ на підставі місцевих законодавчих актів. Проте, по п. 2 цієї ж статті Податкового кодексу, максимальна ставка не може перевищувати 2% - навіть з огляду на регіональні закони. Термін оплати аналогічний ОСН - до 1 грудня року, наступного за податковим періодом.

Відео

Категорія:

Фінанси